Учет расчетов кредитных организаций со своими филиалами

Глава 3. Общие положения по проведению расчетных операций филиалами кредитных организаций

Глава 3. Общие положения по проведению расчетных операций филиалами кредитных организаций

3.1. Кредитная организация вправе открыть на имя филиала следующие счета для осуществления расчетных операций с предоставлением ему права распоряжения этими счетами и отражения операций по этим счетам на его балансе:

— корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту расположения филиала (далее корреспондентский субсчет филиала Банка России);

— корреспондентские счета в других кредитных организациях и их филиалах (далее корреспондентские счета филиала в кредитных организациях);

— счета межфилиальных расчетов в головной организации, а также в любом из филиалов кредитной организации.

3.2. Дополнительным офисам кредитной организации, филиала, являющимся их внутренними структурными подразделениями, счета для проведения расчетных операций, указанные в п. 3.1, не открываются.

3.3. Кредитная организация при наличии у нее филиалов обеспечивает контроль за совершением расчетных операций в филиалах и разрабатывает Правила построения расчетной системы кредитной организации (далее по тексту — Внутрибанковские правила), которые оформляются в виде отдельного документа и утверждаются исполнительным органом кредитной организации.

3.4. Внутрибанковские правила разрабатываются в соответствии с требованиями действующего законодательства, нормативными документами Банка России в области расчетов и должны содержать:

1) общую схему счетов, открытых филиалам;

2) порядок открытия и ведения счетов межфилиальных расчетов;

3) порядок подкрепления корреспондентских субсчетов филиалов в Банке России;

4) порядок подкрепления филиалов наличными деньгами;

5) описание документооборота и порядка обработки расчетных документов при проведении расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов. Должны быть определены оптимальные маршруты прохождения документов от одного филиала до другого, на основании которых устанавливается ДПП по каждому документу банка — отправителя платежа (платежное поручение, реестр предстоящих платежей) на проведение платежей по счетам межфилиальных расчетов;

6) порядок осуществления контроля со стороны головной организации за совершением расчетных операций филиалами;

7) порядок выверки расчетов для обеспечения равенства остатков счетов по межфилиальным расчетам и счетам по перераспределению кредитных ресурсов в активе и пассиве сводного баланса кредитной организации на каждую календарную дату;

8) порядок проведения расчетных операций по перераспределению ресурсов, фондов, прибыли, покрытию допущенных убытков филиалов между головной организацией и филиалами, а также между филиалами;

9) порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности между головной организацией и филиалами, а также филиалами между собой;

10) порядок урегулирования спорных вопросов между подразделениями кредитной организации.

3.5. Кредитная организация должна обеспечить своевременность проведения платежей филиалом с корреспондентского субсчета в Банке России. В случае, если филиал не располагает средствами на корреспондентском субсчете в Банке России, то расчетные документы, не оплаченные в срок по этой причине, учитываются в картотеках к этому субсчету в соответствии с порядком, установленным Банком России.

3.6. Филиал может не иметь корреспондентского субсчета в Банке России.

В этом случае порядок перечисления налоговых платежей и предъявления инкассовых поручений налоговых органов должен быть определен кредитной организацией по согласованию с налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством.

3.7. При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов.

Порядок проведения платежей в другую кредитную организацию в этом случае устанавливается Внутрибанковскими правилами. Платежи осуществляются через подразделение кредитной организации, имеющее корреспондентский счет (субсчет).

При недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) подразделения кредитной организации, через которое осуществляется платеж филиала, его сумма отражается в балансе этого подразделения на балансовом счете N 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств», расчетный документ помещается в соответствующие картотеки неоплаченных в срок документов. О помещении расчетного документа в картотеку сообщается филиалу, который оповещает об этом своего клиента.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.

3.8. По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредитной организации могут проводить платежи по всем операциям, разрешенным кредитной организации лицензией Банка России на осуществление банковских операций, определенным Внутрибанковскими правилами, если иное не предусмотрено действующим законодательством или нормативными актами Банка России.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник

Порядок проведения и учет расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Расчеты банка со своими филиалами.

Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:

1) порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;

2) процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);

3) описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;

4) порядок экспедирования расчетных документов;

5) порядок установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;

6) порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;

7) порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;

8) порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

9) другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.

Учет расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете.

При проведение межбанковских расчетов должны соблюдаться принципы организации безналичных расчетов:

1. Списание банком со счета клиента, производится по распоряжению владельца счета и если это установлено законодательно (инкассо)

2. Оплата документов со счета производится с соблюдением очередности платежей

3. Расчеты между клиентами одного банка производится путем списания или зачисления средств, по счетам клиента миную корсчет банка

4. Расчетно-денежная документация принимается банком к оплате только при наличии средств на счете плательщика

Порядок учета неоплаченных расчетных документов. Средства списанные со счета клиента, но не проведенные по корсчету, учитывается на счете 47418. 47418 (П) — средства списанные со счета клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств. Учет расчетных документов неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корсчете, ведется на внебалансовых счетах 90903 и 90904 в корреспонденции со счетом 99999. 90903 (А) — расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах КО. 90904 (А) — не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчетах КО. Аналитический учет по счету 47418, 90903, 90904 ведется в лицевом счете открываемого на каждого клиента.

При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к первой—пятой группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 9920 (90904) «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 9919 (90903).

Отражение в учете межбанковских расчетов.

Нынешняя система межбанковских расчетов основывается на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального банка Российской Федерации — расчетно-кассовых центрах, а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками. Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в расчетно-кассовых центрах производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов. Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом центре предполагается использовать счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Расчетно-кассовый центр ежедневно отчитывается перед банком выпиской из корреспондентского счета с приложением документов, как представленных ему банком, так и поступивших со стороны в его адрес. На их базе коммерческий банк составляет выписки из расчетных, текущих и прочих счетов своим клиентам. Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого банка в плане счетов бухгалтерского учета предполагается открыть счета: 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (пассивный), 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (активный), 30303 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей» (пассивный), 30304 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей (активный). Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим учреждением, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов.

Дата добавления: 2019-02-22 ; просмотров: 1970 ; Мы поможем в написании вашей работы!

Источник

Учет расчетов с филиалами

Учет расчетов с филиалами

Расчеты с филиалами, выделенными на отдельный баланс, нередко вызывают вопросы у бухгалтеров. Например, как организации отразить расходы, связанные с работой подразделения, или как передать ему какое-то имущество? Кроме того, зачастую бухгалтеры не знают, по каким налогам филиалы должны отчитываться самостоятельно. Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Филиал – это обособленное подразделение организации, которое расположено вне места ее нахождения и осуществляет ее функции. На это указано в статье 55 ГК РФ.

Филиал не является юридическим лицом. Он только получает имущество от создавшей его организации и действует на основании утвержденных ею положений. Для этого филиал должен быть указан в учредительных документах организации.

Руководитель филиала назначается руководителем головного отделения и действует на основании доверенности.

Для учета расчетов с филиалами, которые выделены на отдельный баланс, используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В зависимости от ситуации к этому счету открываются субсчета:

– 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

– 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Как передать имущество филиалу

Как головная организация, так и филиал для учета расчетов по выделенному имуществу должны открыть субсчет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Стоимость имущества, переданного филиалу, бухгалтер головного отделения организации должен отразить в учете следующей проводкой:

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 (03, 04, 10, 41…)

– списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу.

При передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества, предназначенного для сдачи в аренду, нужно отразить сумму начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 79-1

– списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу.

Бухгалтер филиала учитывает сумму амортизации имущества, полученного от головного отделения проводками:

ДЕБЕТ 01 (03, 04, 10, 41…) КРЕДИТ 79-1

– оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 (05)

– учтена сумма амортизации по основным средствам, нематериальным активам и имуществу, предназначенному для сдачи в аренду.

Обратим внимание, что стоимость ценностей, переданных филиалу для использования в непроизводственных целях, облагается НДС. Об этом сказано в статье 146 НК РФ.

ООО «Фурнитура», головное отделение которого находится в Санкт-Петербурге, открыло филиал в Воронеже и выделило его на отдельный баланс. Головное отделение передало филиалу оборудование первоначальной стоимостью 72 000 рублей. По нему была начислена амортизация – 24 000 рублей.

Также головная организация передала филиалу часть готовой продукции. Балансовая стоимость товаров – 42 000 рублей.

Бухгалтер головного отделения ООО «Фурнитура» сделал проводки:

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01

– 72 000 рублей – списана первоначальная стоимость оборудования, переданного филиалу;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-1

– 24 000 рублей – списана сумма амортизации переданного оборудования;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 41

– 42 000 рублей – списана стоимость товара, переданного филиалу.

Бухгалтер филиала сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1

– 72 000 рублей – оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02

– 24 000 рублей – учтена сумма амортизации полученного оборудования;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 79-1

– 42 000 рублей – оприходована стоимость товара, полученного от головного подразделения организации.

Текущие расчеты с филиалом

Помимо имущества головная организация также может передать филиалу денежные средства, затраты и средства в расчетах (дебиторскую и кредиторскую задолженность).

Для таких расчетов с филиалом к счету 79 открывается субсчет 79-2 «Расчеты по текущим операциям». Причем это должны сделать как головная организация, так и филиал.

Учет в головном отделении организации

Передача филиалу денежных средств отражается проводкой:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 50 (51, 52…)

– переданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс.

Эту же запись должен сделать в учете бухгалтер филиала в случае, если он передает денежные средства головному отделению организации:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 50 (51, 52…)

– переданы денежные средства головному отделению организации.

Расходы, понесенные головным отделением организации, но относящиеся к деятельности филиала, при передаче филиалу отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 20 (25, 26…)

– переданы филиалу расходы, понесенные головным отделением организации, относящиеся к деятельности филиала.

При передаче дебиторской и кредиторской задолженности головное отделение сделает записи:

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 (76)

– передана филиалу дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 79-2

– передана филиалу кредиторская задолженность.

Учет в филиале

При получении денег от головной организации бухгалтер филиала сделает проводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 79-2

– получены денежные средства от головного отделения предприятия.

Если бухгалтер головного отделения организации получает денежные средства от филиала, в учете он должен сделать аналогичную запись:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 79-2

– получены денежные средства от филиала.

Расходы, понесенные головным отделением организации, но относящиеся к деятельности филиала, в учете филиала отражаются так:

ДЕБЕТ 20 (25, 26…) КРЕДИТ 79-2

– учтены на балансе филиала расходы, понесенные головным отделением и относящиеся к деятельности филиала.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность, полученные филиалом от головного отделения, следует отразить так:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 79-2

– учтена дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 (76)

– учтена кредиторская задолженность.

Какую отчетность сдают филиалы

Согласно статье 19 НК РФ, налоги платят организации. Филиалы лишь выполняют обязанности организаций по уплате налогов по месту своего нахождения. Кроме того, они сдают в инспекцию налоговые декларации, чтобы налоговики могли проконтролировать, правильно ли рассчитаны платежи в бюджет.

В некоторых инспекциях у филиалов требуют не только декларации, но и бухгалтерскую отчетность (баланс, Отчет о прибылях и убытках и т. д.). По мнению налоговиков, эти документы также помогают контролировать расчет налогов.

Декларация по налогу на прибыль

В налоговую инспекцию по месту своего нахождения филиал должен сдавать следующие листы декларации по налогу на прибыль:

– титульный лист. В нем надо указать наименование фирмы, ее адрес и адрес филиала, ИНН, КПП фирмы и ее филиала и т. д.;

– приложение 5а к листу 2. В нем рассчитывается налог на прибыль, который должен заплатить филиал. На этом листе должен стоять штамп налоговой инспекции по местонахождению головной организации.

Приложение 5а обычно заполняет бухгалтер головной организации. Затем он сдает его вместе с декларацией в инспекцию по местонахождению головного подразделения. На этом приложении инспектор поставит печать, тем самым подтверждая, что сведения о налоге, который должен заплатить филиал, указаны в общей декларации организации.

Расчет по налогу на имущество

Если у филиала есть свой расчетный счет и отдельный баланс, то он должен платить налог на имущество.

Причем налог на имущество, начисленный филиалом, уменьшает налог, начисленный в целом по организации. Для этого филиал должен заранее сообщить в головное отделение организации сумму налога по своему имуществу.

Расчет по налогу на имущество филиалы заполняют по форме № 1152002. Она включает в себя:

– титульный лист. В нем указываются реквизиты как головной организации, так и самого филиала;

– лист 2, в котором рассчитывается сумма налога;

– приложение А1 «Расчет стоимости имущества по обособленному подразделению»;

– приложение Б1 «Расчет стоимости льготируемого имущества по обособленному подразделению». Его можно не сдавать, если у филиала нет льготируемого имущества.

Налог на доходы физлиц

Все фирмы при уплате налога на доходы физлиц выступают налоговыми агентами. При этом организации, у которых есть филиалы, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по местонахождению своих филиалов. На это указано в пункте 7 статьи 226 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате филиалом, рассчитывается исходя из доходов работников этих филиалов.

По итогам года филиалы должны отчитаться перед налоговиками по суммам начисленного налога. Для этого ежегодно в налоговую инспекцию нужно подать сведения о начисленных доходах и удержанном налоге на доходы физлиц по форме № 2-НДФЛ. Она заполняется на каждого работника филиала.

ЕСН и взносы на пенсионное страхование

Если филиал платит своим работникам зарплату и иные вознаграждения, он должен сдавать налоговикам декларацию по ЕСН. На это указано в пункте 8 статьи 243 НК РФ.

Кроме нее подготовить нужно и декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Обратите внимание: декларации заполняются в обычном порядке, но включают в себя только сведения о выплатах работникам филиалов.

Сведения о работниках в Пенсионный фонд

Ежегодно бухгалтеры филиалов должны отчитываться и перед Пенсионным фондом. Для этого они должны подать на своих сотрудников индивидуальные сведения за прошедший год о стаже и начисленном заработке.

При этом при заполнении отчетных форм учитываются только выплаты в пользу работников, произведенные непосредственно филиалом.

Источник