За допущенные правонарушения фирма м временно прекратила свою предпринимательскую деятельность

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Предприятие совершило административное правонарушение, являясь субъектом малого предпринимательства. На момент выявления административного правонарушения и рассмотрения дела судом предприятие субъектом малого предпринимательства не являлось.
Применимы ли положения, предусмотренные ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, при вынесении решения?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Положения ч. 3 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ применимы к случаям, когда совершившее административное правонарушение лицо являлось субъектом малого предпринимательства на момент совершения административного правонарушения, а если правонарушение является длящимся — на момент его выявления.

Обоснование позиции:
Согласно ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ закона субъекта РФ об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу на предупреждение в соответствии со ст. 4.1.1 КоАП РФ. В свою очередь, в силу ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта РФ об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 4.1.1 КоАП РФ.
К сожалению, нормы данного кодекса напрямую не указывают на момент, по состоянию на который проверяется специальный статус правонарушителя — субъекта малого предпринимательства.
Отметим, что КоАП РФ предусматривает и иные специальные статусы правонарушителя: должностное лицо (ст. 2.4 КоАП РФ), собственник транспортного средства (ст. 2.6.1 КоАП РФ), собственник/владелец объекта недвижимости (ст. 2.6.1 КоАП РФ). При этом общепризнано, что такой статус проверяется на момент совершения административного правонарушения и последующая утрата статуса не препятствует привлечению лица к ответственности как обладателя данного статуса (смотрите, к примеру, п. 10 Обзора судебной практики «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами дел об административных правонарушениях, предусмотренных главой 14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 6 декабря 2017 года; решение Верховного Суда Удмуртской Республики от 30 января 2013 г. по делу N 7-17/2013).
Иной механизм действует в отношении военнослужащих и т.п. граждан (ст. 2.5 КоАП РФ): наличие такого специального статуса проверяется как на момент совершения правонарушения, так и на момент рассмотрения дела об административном правонарушении. Но это обусловлено лишь тем, что такие лица по общему правилу несут вместо административной дисциплинарную ответственность. Соответственно, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, обязан прекратить свое производство и передать материалы в орган, уполномоченный на привлечение к дисциплинарной ответственности. Но это возможно только, если на этот момент лицо продолжает состоять на военной службе. Поэтому логика регулирования предполагает проверку статуса и на момент рассмотрения дела об административном правонарушении.
На наш взгляд, статус субъекта малого предпринимательства по своему характеру более соответствует первой группе специальных статусов правонарушителей. Поэтому мы полагаем, что его наличие должно проверяться на момент совершения административного правонарушения, а последующая его утрата не должна препятствовать привлечению лица к ответственности по нормам, относящимся к данному статусу (применению ч. 3 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). На наш взгляд, это может быть обосновано еще и тем, что лицо, совершающее административное правонарушение, оценивает риск негативных последствий своего поведения в момент соответствующих действий (бездействия), и, на наш взгляд, правопорядок должен защищать соответствующие ожидания лица. Ярким примером такой защиты является общеправовой принцип, закрепленный в ст. 54 Конституции РФ, согласно которой закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет; никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Из этой же логики, по нашему мнению, вытекает, что если лицо на момент совершения правонарушения являлось субъектом малого предпринимательства и законно рассчитывало на применение к нему мер ответственности на льготных основаниях — в виде предупреждения, то последующая утрата данного статуса не должна лишать его права на применение к нему тех же мер ответственности.
К сожалению, судебных актов, в которых бы непосредственно обсуждался данный вопрос, обнаружить не удалось.
Тем не менее из судебной практики применения ч. 3 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ следует, что суды преимущественно проверяют статус субъекта малого предпринимательства на момент совершения правонарушения: смотрите, к примеру, решение Нижегородского областного суда от 29 сентября 2016 г. по делу N 7-957/2016, постановление Шкотовского районного суда Приморского края от 5 ноября 2019 г. по делу N 5-150/2019, постановление Ленинского районного суда г. Нижний Новгород Нижегородской области от 15 января 2021 г. по делу N 5-5/2021, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 октября 2018 г. N 20АП-5057/18, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 июля 2017 г. N 09АП-29664/17.
В то же время имеются и дела, в которых суды проверяли статус субъекта малого предпринимательства на момент решения вопроса о привлечении лица к ответственности: смотрите, например, постановление Центрального районного суда г. Твери Тверской области от 20 сентября 2019 г. по делу N 5-314/2019, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 января 2018 г. N 18АП-14363/17 (обратим внимание, что из обстоятельств данного дела следует, что статус был утрачен уже на момент совершения правонарушения, хотя суд сослался только на утрату статуса на момент решения вопроса о привлечении лица к ответственности).
Дополнительно считаем необходимым отметить, что по длящимся административным правонарушениям (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях») юридическое значение имеет не дата их совершения, а дата их выявления. Поэтому мы полагаем, что если в рассматриваемой ситуации речь идет именно о длящемся административном правонарушении, то статус субъекта малого предпринимательства подлежит проверке на момент выявления правонарушения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Прибыткова Мария

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Незаконное предпринимательство: кого штрафуют и как находят нарушения

Справочная / Регистрация бизнеса

Незаконное предпринимательство: кого штрафуют и как находят нарушения

Бизнес и самозанятость нужно регистрировать. Даже если скромный доход или совсем нет прибыли. Даже если это просто хобби — не столько ради денег, сколько для души. Всё, что попадает под понятие «предпринимательская деятельность» будет законным только после регистрации в налоговом органе. Иначе — административный штраф, а то и уголовная ответственность, не считая взыскания налогов.

Законное и незаконное предпринимательство

Распространено мнение, что незаконное предпринимательство — это когда получаешь доход и не платишь налоги. На самом деле это не совсем так. Незаконное предпринимательство — это когда человек работает самостоятельно с целью систематического получения дохода, но не регистрируется и не получает необходимые лицензии — абз. 3 ч.1 ст. 2 ГК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ.

Вот два примера, которые помогут разобраться:

Девушка делает маникюр и стрижки на дому. С доходов она перечисляет налоговой 13%. Несмотря на уплату налогов, она всё равно нарушает закон. По факту деятельность предпринимательская, значит нужна регистрация в качестве предпринимателя и оплата налогов по правилам для бизнеса.

Мужчина увлекается созданием мебели. Он сделал несколько шкафов и столов для знакомых, разместил свои работы в социальных сетях и рассказал, что принимает заказы. Он уже стремится получить прибыль. Если налоговая докажет, что систематически, то оштрафует. Другой вопрос — должен ли он заплатить налоги. Неуплата налогов — отдельное нарушение.

Не составляет труда установить отсутствие регистрации или лицензии. Либо они есть, либо нет. Но вот доказать, что деятельность является именно предпринимательской — не всегда просто. Основная сложность — подтвердить нацеленность на систематическое (!) получение прибыли. В законах определения этой характеристики нет, поэтому приходится обращаться к судебной практике.

Как налоговая признаёт предпринимательство незаконным

Ключевые моменты судебной практики по делам о незаконном предпринимательстве рассмотрены в Письме ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/8614. Оно содержит и позицию ФНС по отдельным спорным вопросам.

Что важно знать:

Налоговая должна доказать, что человек занимается предпринимательской деятельностью. Без доказательства штрафовать нельзя.

Признаки предпринимательской деятельности — длительность, систематичность и массовость сделок. Ещё характерны:

учёт операций, даже если в «блокнотике»;

устойчивая связь с клиентами и контрагентами, например, заключение договоров;

приобретение имущества для получения прибыли, например, если квартира завалена трубами на продажу.

Цель систематического получения прибыли доказывают показания контрагентов, документы, выписки по счетам, размещение рекламы, выставление образцов и предложение купить. Обычно человек активно стремится к систематической прибыли, а не получает пассивный доход.

Отсутствие прибыли не превращает предпринимательскую деятельность в «непредпринимательскую».

Как выявляют нарушения

Выявление незаконных предпринимателей ещё не приобрело массового характера. Как правило, речь идёт только о единичных случаях привлечения к ответственности.

Обычно под прицел ФНС попадают люди, которые имеют слишком большие обороты, кладут на счёт и снимают с него подозрительно много денег и получают переводы от большого количества людей. Особенно заметно — когда незаконный предприниматель не получает официального заработка.

Небольшие обороты не гарантирует отсутствие претензий налоговой. В налоговую могут пожаловаться клиенты или конкуренты.

Налоговиков, как правило, не особо интересуют факты мелкого (бытового) незаконного предпринимательства. Их интересует неуплата налогов. Поэтому, в какой-то мере, спасает регулярная и честная уплата НДФЛ. Но иногда сверху спускают указание — выявить незаконное предпринимательство. В этом случае подключают все доступные механизмы, чтобы набрать нужное количество правонарушений.

Всё легко выявляется:

опросами, встречными проверками клиентов и контрагентов;

анализом активностей по информационным базам и реестрам;

запросами выписок из банковских счетов;

контрольными закупками (двух будет достаточно, а иногда хватает и одной);

рейдами, в том числе с привлечением сотрудников полиции;

налогово-полицейскими оперативно-розыскными мероприятиями.

Простая онлайн-бухгалтерия для начинающих

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам — и не потребует от вас специальных знаний.

Что грозит за незаконное предпринимательство

Если доказанный размер дохода не превысит 2,25 млн рублей, за незаконное предпринимательство привлекают к административной ответственности. В обратном случае — к уголовной.

Административная ответственность наступает по ст. 14.1 КоАП РФ:

нет регистрации — штраф в размере 500-1000 рублей;

нет лицензии — штраф в размере 2-2,5 тыс. рублей (граждане) или 40-50 тыс. рублей (юридические лица).

Штрафные санкции небольшие. Но основная опасность — налоги, которые насчитают за период незаконной предпринимательской деятельности. Если предприниматель не согласен с начислениями, уже не налоговая должна доказывать свою правоту, а предприниматель — неправоту налоговой.

Что делать, если решился регистрировать ИП

Часто ИП регистрируют не потому, что боятся штрафов, а потому что так удобнее. В любом случае, к регистрации нужно подготовиться. Самый простой способ — пройти наш бесплатный курс молодого ИП. За 11 уроков по 5-10 минут вы узнаете, как выбрать лучший способ открыть ИП, что необходимо сделать сразу после регистрации, как оформлять документы по сделкам и получать официальные доходы, а ещё — как платить налоги и что делать при проверках.

Источник