Является ли инвестиции доходом при усн

Является ли инвестиции доходом при усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/271 О применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов при заключении налогоплательщиком инвестиционного договора строительства многоэтажного жилого дома

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения с 2003 года (с объектом налогообложения «доходы»), имеет лицензию на осуществление строительства зданий и сооружений.

Общество заключило договор соинвестирования в строительстве многоэтажного жилого дома.

Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», стал в течение налогового периода участником договора соинвестирования в строительстве многоэтажного жилого дома, то считается ли он утратившим право на применение УСН?

Признаются ли объектом налогообложения в целях главы 26.2 Налогового кодекса РФ операции, в частности передача имущества, носящие инвестиционный характер?

Признается ли доходом от реализации выручка от передачи имущества, если такая передача носит инвестиционный характер?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Статьей 1012 ГК РФ установлено, что по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» под инвестиционной деятельностью понимается вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Капитальные вложения представляют собой инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Согласно пункту 1 статьи 8 указанного Закона отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с ГК РФ.

Исходя из вышеизложенного, при заключении налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, инвестиционного договора, не являющегося договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления, оснований для изменения объекта налогообложения не имеется.

Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

При этом передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов) не признается реализацией товаров, работ или услуг (подпункт 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/271

Источник

Целевые взносы и строительство: как быть с налогом по УСН

Ситуация следующая. Организация-налогоплательщик на УСН с режимом налогообложения «доходы», облагаемые по ставке 6%, принимала несколько лет целевые взносы от соинвесторов и не начисляла единый налог при применении УСН с этих сумм, так как эти суммы не считались выручкой и доходом. Теперь нужно перевести эти полученные суммы в состав выручки, так как соинвесторам передается их оплаченное имущество в связи с готовностью.

Как быть с налогом УСН в данной ситуации?

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Таким образом, при налогообложении не учитываются средства дольщиков или инвесторов, аккумулируемые на счетах организации-застройщика. Поэтому средства инвесторов, поступающие на счет организации, выполняющей функции застройщика, при определении налоговой базы по единому налогу в состав доходов не включаются и в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Таким образом, у организации-застройщика нет оснований для отражения сумм полученных целевых взносов от инвесторов (соинвесторов) в составе выручки и учета данных поступлений при формировании налоговой базы при передаче инвесторам законченного строительством объекта.

Соответственно, разница между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвесторам, облагается налогом на прибыль (Определение ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС2560/14 по делу № А03—19456/2012). Данное положение справедливо и для организаций, применяющих УСН.

Бухгалтерский учет поступления и расходования целевых средств инвесторов

Данные целевые средства числятся на счете 86 до момента окончания строительства и передачи инвесторам построенного объекта как результата произведенных за их счет капитальных вложений. К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке.

В учете застройщика при передаче построенного (первого) объекта инвесторам средства, полученные от инвесторов на строительство этого объекта, списываются со счета 86 в дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части стоимости объекта) (п. 3.2.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций). Исходя из смысла инвестиционного договора, с момента получения заказчиком-застройщиком от инвесторов инвестиционных средств на строительство объектов у застройщика возникает обязательство по окончании строительства передать этим инвесторам построенные объекты.

Таким образом, у заказчика-застройщика перед инвесторами возникает кредиторская задолженность в сумме полученных инвестиционных средств, а у инвестора на эту же сумму — дебиторская задолженность. По указанной причине в учете заказчика-застройщика, на наш взгляд, инвестиционные средства могут учитываться также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 3 ст. 4, ст. 6 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», абз. 2 пп. «г» п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).

Приведем бухгалтерские записи:

• учета средств инвесторов;
• при передаче инвесторам построенного объекта с использованием счета 86.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Поступление и расходование целевых средств инвесторов

Отражено получение целевых инвестиционных средств на строительство объектов

Выписка по расчетному счету

Инвестиционные средства отражены в учете в качестве целевого финансирования на строительство объектов

Инвестиционный договор Бухгалтерская справка

Законченный объект передан инвесторам.

Акт приемки-передачи объекта

Если у застройщика остались неизрасходованными средства инвесторов,
которые после окончания строительства застройщик не вернул инвесторам

Источник

Тема: Получение инвестиций — это доход или нет?

Опции темы

Поиск по теме

Получение инвестиций — это доход или нет?

Два ООО на УСН. Одно на УСН 6%, другое на УСН «доходы минус расходы». Оба получают инвестиции по 1 млн руб. Возврат через пару лет. Это доход, с него нужно платить налоги? Логика подсказывает, что никакого отношения к доходам инвестиции не имеют ни при УСН 6%, ни при УСН 15%, но как на самом деле? Со ссылками на НК пож-ста.

А что такое «инвестиции» в данном случае?

Согласен. Под инвестициями много чего понимать можно.
И вложения собственника, и аванс от покупателя, и. и. и. т. д.

Договоры еще не заключены. Думаю что-то «денежных средств, предоставляемых на определенный период времени для реализации проектов с целью возврата предоставленной суммы денежных средств с получением дополнительной прибыли и/или доли компании». Если от этого что-то зависит, готовы переделать. Чем должны быть инвестиции, чтобы точно не быть доходом? Это же по сути кредит на индивиуальных условиях?

Дали 1 млн руб.
Мы закупили оборудование, наняли людей и написал программу, которая генерирует прибыль.
Сгенерированная прибыль превысила 1 млн руб->отдали 1 млн руб + %% тому, кто дал нам их пару лет назад.

Заключите договор процентного займа с вашими инвесторами.
Это не доход ни в НУ см. пп.1 п 1.1 ст.346.15 , пп.10 п.1 ст. 251 НК http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9. C%D1%8F_346.15
ни в БУ п.3 ПБУ 9/99 http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%9F%D0%91%D0%A3_9/99

1. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Магазин – ___.
Общество – общество с ограниченной ответственностью «___________», владеющее Магазином.
Бенефициар — ____________________, владеющее 100% доли в Обществе, а также владеющее ___.
Инвестор – _______________, вкладывающее инвестиции в развитие Общества.
Инвестиции — денежные средства, передаваемые Инвестором Бенефициару для целевого инвестирования их в развитие Общества для реализации Бизнес-плана.
Бизнес-план – план вложения денежных средств и получения прибыли от деятельности Общества. Бизнес-план является неотъемлемой частью настоящего договора (приложение №1 к договору).

2. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

2.1. По настоящему договору Бенефециар предоставляет магазину ___, команду, способную реализовать Бизнес-план, а также процедуры и правила работы, позволяющие магазину получать стабильную прибыль.

2.2. По настоящему договору Инвестор:
вкладывает Инвестиции в Общество в сумме, установленной настоящим договором, для реализации Бизнес-плана;
входит в уставный капитал Общества путем приобретения ___ % (___) доли в Обществе для получения гарантий безопасной работы и извлечения стабильной прибыли от деятельности магазина.

3. ПОРЯДОК ВЛОЖЕНИЯ И ВОЗВРАТА ИНВЕСТИЦИЙ, ПОЛУЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ

3.1. Инвестиции передаются на заемной основе с условием возврата. Общая сумма Инвестиций составляет ___.
3.2. Инвестиции перечисляются на расчетный счет Общества в порядке, определенном в пункте 3.1., для оформления перечисления между Обществом и Инвестором заключается договор займа. Договор займа прилагается к настоящему договору (приложение №2).
3.3. На перечисленную сумму инвестиций Общество уплачивает Инвестору ___ в год путем безналичного перечисления на счет Инвестора. Возврат основной суммы долга и процентов за пользование Инвестиций осуществляется из прибыли магазина ежеквартальными платежами равной суммой в размере ___________ ( ), из которых сначала зачитывается сумма основного долга, и после уплаты основного долга подлежат уплате проценты за пользование денежными средствами. Первый платеж осуществляется в срок не более ___ с даты окончания квартала, следующего за кварталом, в котором Инвестор внес последний платеж в соответствии с пунктом 3.1. настоящего договора.
3.4. После перечисления всей суммы Инвестиций в соответствии с пунктом 3.1. настоящего договора Инвестор приобретает у Бенефициара ___% (___) доли в Обществе. Стоимость ___% доли в Обществе определяется в размере __________ рублей.
3.5. Доля в Обществе приобретается путем заключения договора уступки доли (приложение №3), договор подписывается сторонами в срок не более ___ с даты внесения последнего платежа в соответствии с пунктом 3.1 настоящего договора. Инвестор обязуется оплатить долю в обществе безналичным переводом на счет Бенефициара в срок не более ___ с даты подписания договора уступки доли в обществе.
3.6. Используя инструментарий, определенный в пункте 2.1. настоящего договора, Общество в своей деятельности будет получать прибыль, приблизительно определенную в бизнес-плане. После приобретения доли в Обществе Инвестор вправе получать ежеквартальную прибыль от деятельности Общества.
3.7. Общество ежеквартально подводит итоги хозяйственной деятельности и в соответствии с Законом об Обществах с ограниченной ответственностью принимает решение о распределении прибыли между участниками Общества. Ежеквартальная прибыль перечисляется в срок не более ___ с даты окончания отчетного квартала путем перечисления прибыли на счет Инвестора.

Источник