Неисполнение обязательств: ищем пути решения
Руководитель экспертного центра «Деловой России» по уголовно-правовой политике и экспертизе законопроектов
специально для ГАРАНТ.РУ
В стране и мире продолжается распространение новой коронавирусной инфекции, поэтому со стороны государства вырабатываются все новые пакеты мер поддержки для бизнеса, хотя далеко не все предпринимателя фактически могут ими воспользоваться. С введением ограничительных мер остановилась работа многих компаний.
Так, в соответствии с Указом Мэра Москвы от 26 марта 2020 г. № 31-УМ, Указом Мэра Москвы от 2 апреля 2020 г. № 36-УМ вынуждены были прекратить свою работу рестораны, кафе, столовые, буфеты, бары, закусочные и иных предприятий общественного питания, объекты розничной торговли, салоны красоты, косметические, СПА-салоны, массажные салоны, солярии, бани, сауны и иные объекты, в которых оказываются подобные услуги, предусматривающие очное присутствие гражданина, за исключениями, которые прямо зафиксированы в указах. А в соответствии с Указом Мэра Москвы от 10 апреля 2020 г. № 42-УМ помимо уже указанных ранее компаний приостановлена работа по оказанию услуг по краткосрочной аренде автомобилей (услуг каршеринга), выполнение строительных (ремонтных) работ, а также список из 45 направлений вида деятельности организаций и ИП, при осуществлении которой приостанавливается с 13 по 19 апреля 2020 года посещение гражданами территорий, зданий, строений, сооружений (помещений в них), где осуществляется указанная деятельность. Указом Мэра Москвы от 18 апреля 2020 г. № 44-УМ, Указом Мэра Москвы от 28 апреля 2020 г. № 51-УМ, а Указом Мэра Москвы от 7 мая 2020 г. №55-УМ приостановление деятельности продлено до 31 мая 2020 года. Поэтому у многих предпринимателей катастрофически упали доходы, но обязательства никуда не исчезли.
Балласт обязательств предпринимателей к началу пандемии
По своей сути обязательство представляет собой правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенные действия или воздержаться от таких действий (ст. 307 Гражданского кодекса).
У организации чаще всего есть обязательства перед налоговыми органами и иными органами в связи с уплатой обязательных платежей, перед сотрудниками, арендодателем, контрагентами, кредитными организациями, клиентами. Каждое из обязательств несет свои правовые последствия его неисполнения.
Неуплата налоговых и иных обязательных платежей неуплата или неполная уплата сумма налога (сбора, страховых взносов) влечет ответственность в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса. При чем штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога, а в случае наличия умысла – 40%.
Согласно положениям п. 3 ст. 114 НК РФ, размер санкции, применяемой к нарушителю, может быть уменьшен в 2 раза или более относительно значения, установленного законодателем, если правонарушение было совершено при обстоятельствах, признаваемых смягчающими.
Налоговые льготы из-за коронавируса, введенные постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409, позволят воспользоваться отсрочками при уплате обязательных платежей организациям и ИП, у которых основная деятельность (основной ОКВЭД) относится к наиболее пострадавшим от коронавирусной инфекции отраслям при одновременном соблюдении условия включения их в реестр малых и средних предприятий по состоянию на 1 марта 2020 года.
Поэтому имеет смысл проверить имеет ли ваша компания на предусмотренные Правительством РФ отсрочки. Если же она не может рассчитывать на соответствующие льготы при уплате налогов, то в соответствии со ст. 64 НК РФ можно также постараться получить рассрочки или отсрочку в случае, если нет возможности для их оплаты. Главное – не оставлять не разрешенной ситуацию, так как последствия могут быть крайне негативными.
Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов влечет не только существенные штрафные санкции, но и уголовную ответственность в случае достижения порога крупности, предусмотренного ст. 199 УК РФ. При этом в случае, если сумма неуплаченных платежей составит более 45 млн руб., то деяние уже относится к категории особо тяжких, где санкция предполагает ответственность до 6 лет лишения свободы. Особенности исчисления срока, за который учитывается сумма неуплаченных налогов, особенности определения мотива, как составного элемента субъективной стороны указаны в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления». Поэтому несмотря на то, что конечно же не каждая неуплата налогов будет признана преступлением даже в случае достижения порога крупности, но при этом следует учитывать, что речь о защите бюджетных денежных средств, а потому преступлениям данной направленности уделяется особое внимание.
Как сотрудники могут из помощников превратиться в риски в условиях пандемии
Еще одним существенным обязательством является обязательство перед сотрудниками по выплате заработной платы. Напомним, что заработная плата – это не только оклад, но и компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 Трудового кодекса). Нарушение трудового законодательства влечет административную ответственность по ст. 5.27 КоАП. Чаще суды поддерживают вынесенное постановление о наложении штрафа проверяющего от ГИТ признаны отвечающим требованиям ст. 29.10 КоАП РФ, но может быть пересмотрен размер санкции в установленных соответствующей частью статьи пределах. Так, например, решением № 12-906/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 12-906/2019 вынесенное постановление государственного инспектора труда изменено не было, но при этом был изменен размер штрафа. Следует отметить, что ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает ответственность за любое нарушение трудового законодательства, если деяние не относится уже к уголовно-правовой сфере. А потому и несвоевременная выплата заработной платы, и незаконное увольнение, и необоснованное снижение заработной платы, и другие нарушения, которые могут иметь место сегодня в связи с оптимизацией расходов за счет фонда оплаты труда.
Так, предприниматель, у которого есть сотрудники, не может задерживать заработную плату, а основание увольнения по инициативе работодателя регламентирована ст. 81 ТК РФ. Наиболее безболезненно для работодателя можно расстаться с сотрудником в случае его волеизъявления (ст. 80 ТК РФ) или по соглашению сторон в соответствии со ст. 78 ТК РФ. При этом в ст. 83 ТК РФ одним из оснований прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон является наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений, в том числе эпидемия, если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации. На данный момент не внесено соответствующих изменений в законодательство, а также нет специальных нормативных правовых актов, которые позволили бы уволить сотрудника в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Поэтому работодатель может действовать только в соответствии с ТК РФ, а это значит, что расстаться с сотрудником можно указанным выше основаниям.
При принятии решения использовать или нет меры поддержки необходимо помнить, что в случае невыплаты у бизнесмена возникают не только риски проверки после жалобы сотрудников в ГИТ или Генеральную прокуратуру РФ с последующим привлечением к административной ответственности в случае выявления нарушения, но и возможные уголовно-правовые последствия в случае невыплаты части заработной платы свыше трех месяцев или полной невыплаты свыше двух (ст. 145.1 УК РФ). Максимальный срок лишения свободы, который предусмотрен данной статьей составляет 3 года, а в случае наступления тяжких последствий – 5 лет.
Меры поддержки для выполнения обязательств перед сотрудники
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 422 утверждены Правила предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году субъектам МСП на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. № 582 внесены уточнения. Также Распоряжением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 845-р о выделении в 2020 году Минэкономразвития России из резервного фонда Правительства РФ бюджетные ассигнования в размере 2,6 млрд руб. на предоставление субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году субъектам МСП на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости.
Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. № 576 утверждены правила предоставления субсидий для сбуъектов МСП и ИП из наиболее пострадавших отраслей (Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции») в размере из расчета 1 МРОТ, то есть 12 130 руб. на каждого работника.
1 мая ФНС России запустила новый сервис, через который субъекты МСП могут подать заявление на получение субсидии, при чем если на помощь претендует ИП, то в расчет берется количество наемных работников и сам ИП, а если нет наемных, то можно получить субсидию на него лично.
Изложенное выше позволяет сделать вывод о том, что к обязательству по выплате заработной платы необходимо отнестись предпринимателю крайне внимательно, не игнорируя меры поддержки. Поэтому вопрос необходимо решать, а если в полной мере выплаты совершить не получается, то желательно путем переговоров и разъяснений для сотрудников перспектив и причин, из-за которых они должны пойти на уступки.
Обязательства по арендной плате
Еще одним обязательством, которое было на момент принятия мер по предотвращению новой коронавирусной инфекции у большинства предпринимателей, были обязательства по арендной плате. Данное обязательство влечет только финансовые риски, связанные со штрафными санкциями, а также риск приостановления допуска в помещение в связи с отсутствием оплаты. Штраф и пени по договору аренды можно оспорить в судебном порядке, при этом есть шанс на снижение этой суммы. Удержание вещей арендатора возможно в силу абз. 2 п. 1 ст. 359 ГК РФ, так как в отношениях между предпринимателями удержанием вещи могут обеспечиваться также обязательства, не связанные с оплатой данной вещи или возмещением издержек на нее. Однако право на удержание вещи должника возникает у кредитора лишь в том случае, когда спорная вещь оказалась в его владении на законном основании. Возможность удержания не может быть следствием захвата вещи должника помимо его воли. Поэтому для того, чтобы в полной мере оценить этот риск следует изучить договор аренды, чтобы оценивать правовые последствия.
Для этого вида обязательств также введены меры господдержки согласно Распоряжению Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 670-р. Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 439 установлена отсрочка по платежам по аренде государственной и муниципальной собственности на срок действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта РФ в размере арендной платы за соответствующий период и в объеме 50% арендной платы до 1 октября 2020 года с предоставлением рассрочки по выплатам.
Что делать с обслуживанием кредитов?
Многие предприниматели имеют действующие кредиты. Неисполнение кредитных обязательств чаще связано с тем, что отсутствует финансовая возможность. Сегодня, когда в связи с вводимыми мерами для предотвращения распространения коронавирусной инфекции упали обороты, а у некоторых компаний обороты отсутствуют, может действительно не быть возможности для исполнения обязательств. При этом обязанность оплачивать заработную плату и налоги, если компания не попала по параметрам для получения льгот, никуда не исчезли. Сегодня у предпринимателя есть возможность попросить кредитные каникулы при условии соответствия установленным параметрам в соответствии со ст. 6 Федерального закон от 3 апреля 2020 г. № 106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа» и Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 410.
Обязательства перед клиентами и контрагентами
Ну и конечно же у предпринимателей остаются обязательства перед клиентами и контрагентами по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, а также оплате уже полученных товаров, сырья, комплектующих, работ и услуг. Вот здесь как раз стоит обратить внимание на получение кредита на льготных условиях по ставке 8,5% на пополнение оборотных средств, для чего в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. № 582 утверждено предоставление субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году системообразующим организация на пополнение оборотных средств.
Таким образом, если речь идет об обязательствах, связанных с уплатой налогов и кредитных платежей, а также выплатой заработной платы сотрудникам, то необходимо оценить объем обязательств, познакомиться со всеми льготами и субсидиями, на которые компания может рассчитывать и сделать все необходимое для получения льгот или иным образом урегулировать вопрос, так как последствия неисполнения сопряжены с риском административного принуждения, финансовых потерь, а также уголовным преследованием. Если же мы говорим об обязательствах, связанных с арендными платежами, кредитами и обязательствами перед клиентами и контрагентами по оплате уже полученных товаров, работ или услуг, а также по их предоставлению в случае предоплаты, то здесь необходимо предпринимателю вести себя максимально добросовестно, фиксируя и сохраняя доказательства такого поведения.
Основания неисполнения обязательств в срок или изменения условий в соответствии с ГК РФ
При этом следует иметь в виду, что обязательства могут быть не исполнены без применения мер ответственности за неисполнение в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы (ст. 401 ГК РФ). Если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. Ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса также указывает на то, что бремя доказывания ложится на лицо, которое ссылается на такие обстоятельства. В соответствии с Обзором по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) № 1, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 апреля 2020 года (далее Обзор Президиума ВС РФ) «необходимо учитывать, что наступление таких обстоятельств само по себе не прекращает обязательство должника, если исполнение остается возможным после того, как они отпали (п. 9 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств»). В этом случае должник не несет ответственности за просрочку исполнения обязательства, возникшую вследствие наступления обстоятельств непреодолимой силы, а кредитор не лишен права отказаться от договора, если вследствие просрочки, возникшей в связи с наступлением обстоятельств непреодолимой силы, он утратил интерес в исполнении. При этом должник не отвечает перед кредитором за убытки, причиненные просрочкой исполнения обязательств вследствие наступления обстоятельств непреодолимой силы (п. 3 ст. 401, п. 2 ст. 405 ГК РФ).» В ст. 401 ГК РФ прямо указано на то, что к обстоятельствам непреодолимой силы не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств. Но сложившаяся ситуация действительно не является ординарной, поэтому в Обзоре Президиума ВС РФ указано на то, что «если отсутствие необходимых денежных средств вызвано установленными ограничительными мерами, в частности запретом определенной деятельности, установлением режима самоизоляции и т.п., то оно может быть признано основанием для освобождения от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств на основании статьи 401 ГК РФ».
Помимо обстоятельств непреодолимой силы может иметь место объективная невозможность исполнения, что приводит к прекращению обязательства (п. 1 ст. 416 ГК РФ и ст. 417 ГК РФ). Так, например, решением от 17 октября 2019 г. по делу № А13-10220/2019 было установлено, что в связи с потерей ответчиком статуса субъекта оптового рынка с 1 апреля 2018 г. согласно приказу Минэнерго России от 23 марта 2018 г. № 178 с 1 марта 2018 года согласно п. 1 ст. 416 ГК РФ обязательство ответчика по договору на поставку электрической энергии, заключенному с истцом, прекратились невозможностью исполнения. При этом взыскано излишне уплаченное ответчику на момент прекращения обязательств невозможностью исполнения, так как согласно п. 1 ст. ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. ГК РФ. В случае отказа признать невозможность исполнения стороны могут обратиться в суд. В случае наличия таких обстоятельств суд утверждает расторжение договорных обязательств в случае наличия оснований, указанных в п. 1 ст. 416 ГК РФ. Так, например, решением № 2-1704/2017 2-5/2019 2-5/2019(2-71/2018;2-1704/2017;)
М-1295/2017 2-71/2018 М-1295/2017 от 27 сентября 2019 г. по делу № 2-1704/2017 установлено отсутствие у истца возможности по осуществлению технологического присоединения домовладения Ш* С.Н. к сетям истца, что в силу ст. 416 ГК РФ является основанием для расторжения договора. В добровольном порядке Ш* С.Н. расторгнуть договор отказалась. Суд пришел к выводу о необходимости расторгнуть договор и взыскать с ответчика, не согласившегося с прекращением обязательств, расходы по оплате госпошлины.
Невозможность исполнения должна быть вызвана наступившим после возникновения обязательства обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает.. В Обзоре Президиума РФ также указано «если обстоятельства, за которые не отвечает ни одна из сторон обязательства и (или) принятие актов органов государственной власти или местного самоуправления привели к полной или частичной объективной невозможности исполнения обязательства, имеющей постоянный (неустранимый) характер, данное обязательство прекращается полностью или в соответствующей части на основании ст. 416 и ст. 417 ГК РФ».
Еще одной причиной изменения условий договора или его расторжения в силу ст. 451 ГК РФ является существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа. Изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях. В случае, если в связи с распространением новой коронавирусной инфекции обстоятельства исполнения договора изменятся настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях, то можно будет требовать его расторжения или изменения условий заинтересованной стороной. Так, например, в решении от 21 октября 2019 г. по делу № А50-27404/2019 по причине внесения документированной информации относительно арендуемого лесного участка на основании акта К* лесничества № 1 от 20 августа 2019 года по утвержденным материалам таксации 2018 года было признано обоснованным требование о внесении изменений в договор аренды лесного участка № 489 от 18 марта 2010 года на основании ст. 451 ГК РФ по причине изменения объема подлежащих заготовке лесных ресурсов, что может быть вызвано устаревшими сведениями лесоустройства. В Обзор Президиума ВС РФ был включен и этот вопрос, где было указано на то, что «при удовлетворении иска об изменении условий договора судам необходимо указывать, каким общественным интересам противоречит расторжение договора либо обосновывать значительный ущерб сторон от расторжения договора. Вместе с тем следует учитывать, что дополнительные права на отказ от договора либо изменение его условий могут быть предусмотрены как общими положениями об обязательствах, например, положениями ст. 328 ГК РФ, так и законодательством об отдельных типах и видах договоров, например, положениями ст. 19 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций». Последствия расторжения или изменения договора в таких случаях определяются на основании п. 3 ст. 451, а также п. 4 ст. 453 ГК РФ, если иное не установлено законом или иным правовым актом».
При этом стороны могли предусмотреть какие-либо особенное условия в договоре, которые будут учитываться исходя из свободы договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ, но с учетом текущей ситуации в случае, если стороны не придут к консенсусу самостоятельно или с участием медиатора и будут вынуждены обратиться в суд. Стороны вправе предусмотреть порядок компенсации издержек. Так, возмещение потерь по правилам ст. 406.1 ГК РФ в отличие от правил ст. 15 и ст. 393 ГК РФ, осуществляется вне зависимости от наличия нарушения обязательства соответствующей стороны и независимо от зависимости от поведения стороны и подлежащим возмещению потерям.
Поэтому могу порекомендовать следующий алгоритм поведения:
- Провести аудит текущих договоров, включая договоров страхования, чтобы понимать все правовые последствия, которые зафиксированы.
- Приложить максимальные усилия для исполнения обязательств в срок, для чего обратиться за получением мер поддержки и льготных кредитов, если это не повлечет еще более негативные последствия, как, например, в ситуации, когда заведомо очевидно, что отдать будет невозможно.
- Фиксировать все действия, которые направлены на исполнение обязательств документально .
- В случае невозможности исполнения обязательств своевременно извещать контрагента с указанием причин на официальную почту, указанную в договоре.
- Обеспечить получение подтверждения наступления обстоятельств непреодолимой силы сертификатом ТПП России.
- Стремиться разрешить конфликт путем переговоров. Не стоит забывать, что сейчас можно заключать медиативное соглашение, которое в случае утверждения у нотариуса будет иметь силу исполнительного документа в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть. в случае неисполнения достигнутых и надлежаще оформленных договоренностях не потребуется тратить долгие месяцы, а иногда и годы на судебные разбирательства до получения исполнительного листа.
- В случае, если обязательства не исполняются в отношении вас, то своевременно писать претензионные письма, фиксируя все нарушения, уведомляя о последствиях и отправляя в адрес контрагента, указанный в договоре и, если не совпадает с юридическим адресом, дублируя на юридический адрес.
Как будет складываться судебная практика предугадать сложно, поэтому следует придерживаться предложенного алгоритма действий, не пытаться злоупотребить своим правом со ссылкой на текущую ситуацию, готовясь к защите своей позиции в суде с учетом всего изложенного. Но стоит помнить, что еще Древнеримский философ Цицерон говорил, что Ubi concordia, ibi victoria – «Где согласие, там победа».
Источник