Организация выпустила свой вексель

Организация выпустила свой вексель

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Компания выпустила вексель обыкновенный переводной, был выдан вексель со сроком «по предъявлении». Компания отдала его в зачет полученных услуг. Дальше он был передан еще нескольким компаниям и в итоге вернулся обратно, но директор рассчитался по нему собственными средствами не проводя через компанию. Что нужно сделать дальше? Как сформировать теперь задолженность перед директором? На руках вексель, в котором отметка пока стоит только последнего держателя юридического лица. На данный момент директор требует, чтобы образовалась задолженность компании перед ним как перед физическим лицом. Как отразить данные операции в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
До предъявления собственного переводного векселя к оплате в бухгалтерском учете организации-векселедателя задолженность числится перед первоначальным кредитором (в рассматриваемой ситуации — перед поставщиком).
Поскольку директор приобрел вексель как частное лицо, он может в установленном порядке предъявить вексель организации к оплате.

Обоснование позиции:
Вексель — это ценная бумага, самостоятельный объект гражданских прав, который можно продать, передать в качестве отступного и т.д. (ст. 128, п. 2 ст. 142 ГК РФ).
С момента выдачи векселя отношения сторон по нему регулируются:
— ГК РФ;
— Федеральным законом от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;
— Положением о переводном и простом векселе, введенным в действие постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 (далее — Положение).
При этом вексель имеет двойственную природу и может являться одной из форм заемного обязательства (ст. 815 ГК РФ, с 01.06.2018 в соответствии с Федеральным законом от 26.07.2017 N 212-ФЗ признана утратившей силу) либо как ценная бумага использоваться в качестве средства расчетов с контрагентами (определение КС РФ от 04.04.2006 N 98-О, смотрите также письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-03-06/1/34284).
Передача собственного векселя первому держателю не является куплей-продажей ценной бумаги (постановление Президиума ВАС РФ от 25.07.2011 N 5620/11, постановление АС Московского округа от 27.03.2018 N Ф05-2320/18).
Вексель выступает в качестве долговой расписки выдавшего ее лица (векселедателя), содержащей обязательство уплатить при наступлении предусмотренного векселем срока векселедержателю определенную денежную сумму (п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 75, ст. 76 Положения).
При отсутствии соглашения о новации задолженности по договору поставки в вексельное заемное обязательство (ст.ст. 414, 818 ГК РФ) выдача покупателем поставщику собственного векселя на сумму задолженности за поставленный товар может являться способом оформления коммерческого кредита в виде отсрочки платежа (ст. 823 ГК РФ). Обязательство должника перед кредитором при этом не прекращается (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 по делу N А43-40137/2009 (определением ВАС РФ от 14.04.2011 N ВАС-17800/10 отказано в пересмотре)).
Поскольку выдачей собственного векселя оформляется отсрочка платежа за эти товары (работы, услуги), а не их оплата, задолженность перед поставщиком закрывается в момент погашения предъявленного к оплате векселя.
В бухгалтерском учете векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям организации (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета. утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция, при выдаче поставщику векселя суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Информация о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей в общем случае отражается с применением забалансового счета 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». При этом векселя организации, выданные третьим лицам в связи с привлечением заемных средств, не рассматриваются в качестве обеспечения под собственные обязательства, выданные отчитывающейся организацией (п. 10 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011).
Соответственно, в бухгалтерском учете организации операции по передаче поставщику собственного векселя могут быть отражены следующим образом:
Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 60, субсчет «Расчеты по выданному векселю»
— отражена передача векселя в качестве обеспечения обязательства по договору поставки.
В случае, если соглашение о зачете было заключено с соблюдением требований о новации долга в заемное обязательство, обязательства покупателя перед поставщиком по оплате товара прекращается с даты выдачи векселя и возникает обязательство организации по вексельному займу (п. 1 ст. 407, 414, 818 ГК РФ, п. 35 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14).
В таком случае привлечение заемных средств путем выдачи векселей отражается в бухгалтерском учете по правилам, установленным ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008). Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность, а погашение основной суммы обязательства по полученному займу — как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 2, п. 5 ПБУ 15/2008).
Новация долга по договору поставки в вексельное заемное обязательство в учете организации в соответствии с Инструкцией отражается бухгалтерской записью:
Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», в зависимости от срока погашения)
— произведена новация долга по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей поставщику собственного векселя.
При этом в любом случае задолженность числится за первоначальным кредитором (поставщиком) до момента ее погашения (оплаты по векселям).

Предъявление векселя к оплате

После выпуска вексель находится в свободном обращении. Организация, выступая эмитентом векселей, обязалась по векселю, и он может быть предъявлен к платежу любым третьим лицом (смотрите, например, постановление АС Северо-Западного округа от 19.02.2016 N Ф07-1952/15).
В рассматриваемой ситуации директор, как частное лицо, приобрел вексель организации, поэтому он может выступать в качестве третьего лица — векселедержателя, которое может предъявить вексель к оплате.
Предъявление векселя к оплате представляет собой погашение векселя. При оплате векселя организация-плательщик может потребовать, чтобы он был вручен ему векселедержателем с распиской в получении платежа. Нахождение векселя у должника (векселедателя) свидетельствует о прекращении обязательств по векселю, пока не доказано иное (ст. 39, ст. 77 Положения).
Согласно ст. 44 Положения в случае отказа в платеже такой отказ должен быть удостоверен актом, составленным в публичном порядке (протест в неплатеже). Протест в неплатеже векселя сроком по предъявлении должен быть совершен в сроки, установленные для его предъявления (то есть в день предъявления векселя к платежу). Если своевременно предъявленный к оплате вексель не был оплачен векселедателем, то векселедержатель может обратить иск против векселедателя (ст. 43 Положения).
Следует учитывать, что вексель, выданный сроком «по предъявлении», может быть предъявлен к погашению в течение одного года начиная со срока составления векселя, если иной срок не указан в векселе. При пропуске годичного срока для предъявления векселя к платежу или для совершения протеста векселедержатель утрачивает право на взыскание процентов и пени, но не теряет права на взыскание с акцептанта (общества как векселедателя по простому векселю) вексельной суммы в течение срока давности взыскания (ст.ст. 34, 43, 53, 78 Положения, п. 18 совместного постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ N 33/14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей» (далее — Постановления N 33/14)).
Исковые требования, вытекающие из переводного векселя против акцептанта, погашаются истечением трех лет со дня срока платежа. С истечением этих пресекательных сроков прекращается материальное право требовать платежа от обязанных по векселю лиц. Суд применяет эти сроки независимо от заявления стороны (ст. 70 Положения, п. 22 Постановления N 33/14, письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54766).
Вручение векселя организации может оформляться актом приема-передачи. Форма такого акта законодательно не установлена, поэтому он может быть составлен в произвольной форме в двух экземплярах, с учетом положений ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете. Первый экземпляр остается у векселедателя, второй — передается векселеполучателю. В акте указывают серию, номер векселя (если таковые имеются), номинальную стоимость и т.д.
Операции по предъявлению и оплате векселя отражаются в бухгалтерском учете записью:
Дебет 60 субсчет «Векселя выданные» Кредит 51
— оплачен собственный вексель в счет погашения поставщику-векселедержателю задолженности по приобретенным у него товарам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА, профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества

13 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Источник

Как самостоятельно выпустить вексель и с какими трудностями можно столкнуться

На первых порах собственное предприятие требует постоянных дополнительных вложений. Один из способов получить деньги на развитие бизнеса – выпустить вексель.

Я расскажу, как это сделать, что нужно учесть, в чем достоинства и недостатки подобных долговых обязательств.

Что такое вексель и зачем он нужен

Этот долговой документ оплачивается в конце срока действия. Такой бумагой человек может расплатиться за товары или передать ее другому.

Часто векселя используют при взаимном расчете между дочерними компаниями одного холдинга, чтобы не пересылать деньги между своими компаниями и не платить при этом налоги. Если предприятие не может расплатиться с поставщиками или сотрудниками (например, когда счета под арестом), оно может написать долговую расписку, чтобы продолжить работу.

Есть 4 варианта сроков оплаты:

• к конкретной дате;
• ко времени от составления;
• когда предъявлен;
• ко времени от предъявления.

Если время возврата привязывается к дате предъявления, выпущенный финансовый документ при эмиссии продают по номиналу, но указывают в нем проценты, которые начисляются до срока возврата. В остальных случаях при выпуске подобная расписка стоит дешевле номинала, который определяется суммой процентов.

Процедура выпуска

Чтобы выпустить вексель, не нужно его регистрировать или платить пошлины. Важно, чтобы при составлении указывались следующие реквизиты:

• слово «вексель» в тексте;
• обещание выплатить определенную сумму без условий;
• организация, которая заплатит (в этом случае вексель называется «переводным»);
• срок оплаты;
• место оплаты;
• дата и место составления;
• подпись юридического лица, выпустившего документ.

Особенности выпуска

Если есть все необходимые атрибуты, то вексель необязательно составлять на гербовой бумаге. Однако существуют специальные бланки, которые можно заказать в типографии или купить в казначействе.

Учет собственных векселей

Они бывают товарные и финансовые. Первые даются как подтверждение, что покупатель должен поставщику денег за товар. Вторые – когда предметом сделки выступает само долговое обязательство. Финансовым вексель может быть как эмитента (юридического лица, выпустившего бумагу о долговых обязательствах), так и другой компании.

Обычно организация выпускает подобную бумагу не по номинальной стоимости, а с дисконтом или процентами. Учет по ним ведут одинаково. Расходами эмитента (и доходом векселедержателя) дисконтной разновидности будет разница между номиналом и стоимостью покупки. Если речь идет о выпущенном процентном векселе – сумма процентов.

Закрытие вексельной задолженности

Часто срок погашения ставится «по предъявлению, но не ранее» определенной даты. Чтобы выплатить долг, составляют акт предъявления долговой расписки и указывают все реквизиты документа, его номинал и полную сумму, которую заплатит векселедатель. Когда юридическое лицо, выпустившее документ, оплатило долг, оно передает расписку в архив, к остальной финансовой документации.

Предоплата векселем

Заемное письмо – удобный способ сделать предоплату. Ни поставщик, ни покупатель не будут опасаться, что их обманут. Дополнительное преимущество в том, что у покупателя будет время получить прибыль, а поставщик может сразу же продать вексель и вернуть деньги за товар.

Перераспределение денежных средств

Если две компаний принадлежат одному холдингу, при этом у одной средств не хватает, а у другой – больше чем нужно, первая может выдать второй финансовый вексель. Также этот способ удобен, чтобы закрыть внутренние долги одной дочерней организации перед другой. Но лучше добавить в документ небольшой дисконт, чтобы налоговая не рассматривала эту операцию как безвозмездный заем.

Векселя в расчетах с комиссионером

Комиссионер платит НДС за комиссионное вознаграждение. Если в качестве него он получит долговую бумагу организации-комитента и передаст его поставщику, то налоги платить не придется до тех пор, пока выпущенный документ не будет погашен.

Подводные камни собственных векселей

Главная проблема подобных документов в том, что по закону надо делить НДС между основной деятельностью компании и доходом от продажи векселя. Однако это нужно, только если вы расплачиваетесь бумагой сторонней организации. У юридического лица, выпустившего документ, таких проблем не будет.

Заключение

Подобные финансовые документы – простой и дешевый способ получить деньги на развитие компании. Они работают, даже если сейчас организация несет убытки или чьи счета арестованы.

Источник