Как владелец получает деньги от своей фирмы

Блог о налогах Владимира Турова

Учим законно снижать налоги с 2003 года

• RSS-Канал
• Facebook
• Instagram
• Ютуб Telegram
• ВКонтакте

6 законных способов получения денег от своей компании

В последнее время СМИ стали чаще писать о том, что государство поддерживает малый и средний бизнес. Многие ли из вас, господа бизнесмены, ощутили эту поддержку на себе?

Газеты и журналы мало упоминают, что средний ценник выездной налоговой проверки за 2017 год составил 16,1 млн рублей. Субсидиарка грозит практически всем: изучив Постановление КС РФ №39-П от 08.12.2017 года, вы поймете, что бизнесмен теперь сам, вопреки всем основным законам РФ, должен доказывать свою невиновность.

В таких условиях все актуальнее становится вопрос о том, как учредителям получать доход от своего бизнеса законно и не переплачивать при этом налоги.

Деньги учредителя, которые он внес в уставный капитал, ему, как физическому лицу, уже не принадлежат, так же, как и заработанная фирмой прибыль.

Есть несколько вариантов вывода денег на учредителя, как довольно затратных, так и с минимальным налогообложением. Итак, посмотрим, что это за способы.

Способ №1: выплата дивидендов

Дивиденды – это часть прибыли, оставшейся после налогообложения, которую распределяют между участниками, акционерами. Сумму дивидендов рассчитывают и выплачивают в определенном порядке и в строго установленные сроки. Организации вправе распределять прибыль, в том числе, и на выплату дивидендов раз в год, в полгода или ежеквартально (п.1 ст.28 №14-ФЗ от 08.02.1998 года). Если доход выплачивается физлицу – налоговому резиденту РФ, компания, как налоговый агент, должна удержать с дивидендов НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ). Если собственник не является налоговым резидентом, к дивидендам используйте ставку по НДФЛ 15% (п.3 ст.224 НК РФ). Но 13% это еще не все, что нужно отдать государству. Так как дивиденды выплачиваются с чистой прибыли, значит с этих денег уже уплачены все налоги, такие как налог на прибыль, НДС, УСН и так далее.

Как видите, это довольно дорогой способ передачи денег учредителю.

Способ №2: зарплата

Этот способ еще дороже. Однако, обеспечивает стабильный ежемесячный доход и легок в исполнении. С учредителем просто заключается трудовой договор. С зарплаты компания так же, как в случае с дивидендами, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ, и, кроме того, дополнительно платит страховые взносы в размере 30% (в ПФР – 22%; ФОМС – 5,1%; в ФСС – 2,9%), 20% компания имеет право применять пониженные страховые взносы в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Итак, если учредитель хочет получать 100 000 рублей в месяц, значит компания должна установить ему зарплату в размере 114 942 рубля, с них уплатить страховые взносы в размере 34 482 рубля (114 942х30%). Получается, чтобы отдать учредителю зарплатой 100 000 государству надо заплатить 49 424 рубля.

Способ №3: заем

Компания выдает учредителю заем. Минус этого способа в том, что заем нужно возвращать. Если же деньги так и не вернуться в компанию, физлицу придется заплатить НДФЛ с суммы займа. Организации и ИП на УСН не учитывают в доходах деньги, полученные по договору займа (п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но, если деньги передает взаимозависимое лицо, с которым ведется общий бизнес, инспекторы могут заподозрить схему и попытаться переквалифицировать сделку. Не так давно Верховный суд поддержал налоговиков, которые посчитали заемные средства доходом упрощенца (Определение ВС РФ от 13.11.2017 года по делу № А27-2411/2016).

К тому же, контролирующие органы против заключения между взаимозависимыми лицами договоров беспроцентного займа. По их мнению, доходы займодавца по сделкам выдачи беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами определяются, исходя из суммы процентов, которые были бы получены займодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в однородных с анализируемой сделкой условиях.

Выгодней получится, если учредитель выдаст процентный заем обществу. Таким образом, учредитель будет стабильно получать доход в виде процента по займу. Если учредитель – физическое лицо, с дохода будет уплачиваться НДФЛ в размере 13%. Если учредитель зарегистрирован в качестве ИП и у него есть соответствующий ОКВЭД, тогда можно, например, платить 6% по УСН.

Способ №4: деньги под отчет

Опять-таки надо возвращать. Денежные средства компании могут тратиться только на цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Естественно, все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (квитанции, чеки, счета, накладные, договоры). Учтите, что по мнению Минфина, компания обязана рассчитать НДФЛ и взносы с подотчетных, если не сдан авансовый отчет и первичка вовремя. Суммы без документов считаться деньгами, которые потратили в интересах компании (Письмо Минфина от 01.02.2018 года №03-04-06/5808). Поэтому часто данный способ приводит к образованию долга по подотчету, с которым компания не знает, что делать.

Способ №5: представительские расходы

К таким расходам можно отнести затраты:

• на официальный прием, обслуживание представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
• на транспортировку к месту проведения представительского мероприятия, заседания руководящего органа и обратно;
• на оплату услуг переводчиков во время представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Это следует из п.2 ст.264 НК РФ.

С компенсации представительских расходов не нужно платить:

• НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.08.2012 года № 03-04-06/6-221);
• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (пп.2 п.1 ст.20.2 Закона от 24.07.1998 года №125-ФЗ).

Все представительские расходы должны быть направлены именно на предпринимательскую деятельность компании. Поэтому данный способ нельзя в полной мере назвать выводом денег учредителю.

Способ №6: договор с учредителем-ИП

Вот мы и добрались до самых выгодных способов передачи денег учредителю. В зависимости от реального положения дел в вашем бизнесе можно подобрать договор, взаимоотношения по которому будут реальными. Давайте рассмотрим несколько вариантов.

• Если учредитель непосредственно осуществляет руководство компанией, значит можно заключить с ним договор управления обществом (ст. 42 ФЗ «Об ООО». ст. 69 ФЗ «Об АО»). Общество с ограниченной ответственностью увольняет директора и нанимает в качестве руководителя общества управляющего – индивидуального предпринимателя на УСН (доходы 6%). Между учредителем (одним из учредителей, по поручению собрания учредителей) и управляющим заключается договор управления. Абсолютно законный способ, прописанный в законах об ООО, АО, ГК РФ и т.д. Хочу заметить, что единственный учредитель не может сам с собой заключить договор управления – это следует из п.3 ст.182 ГК РФ: «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев, предусмотренных законом». Этот нюанс можно обойти, введя второго участника, либо заключить договор с другим лицом. Большое значение имеет правильно составленный договор на оказание услуг по управлению, грамотный документооборот, положительная динамика развития самой организации.

Прикинем на цифрах. Возьмем 100 000 рублей вознаграждения. ИП на УСН 6% заплатит с этих денег 6 000 рублей. Уплаченные страховые взносы уменьшают единый налог по УСН. Компания снизит налог на прибыль на всю сумму вознаграждения. Определенно, получается выгодней, чем платить директору зарплату.

• Если учредитель владеет имуществом, значит он может сдавать в аренду это имущество своим компаниям и получать доход, как ИП, допустим на УСН 6%. В данном случае лучше придерживаться рыночных цен.

Учтите, что гражданин занимается предпринимательством, если регулярно получает от имущества прибыль (ст. 2 ГК РФ), а соответственно, должен зарегистрироваться в качестве ИП. За деятельность без регистрации ИП могут оштрафовать на сумму от 500 до 2000 руб. (ст. 14.1 КоАП РФ), а то и уголовное дело возбудить, если доходы от аренды превысили 1,5 млн. руб. (ст. 171 УК РФ).

• Можно зарегистрировать на ИП учредителя торговый знак, который также можно сдавать в аренду своим компания и получать стабильный доход. Кроме того, имея сайт, торговую марку, товарный знак, патент и т.п. данный ИП сможет заключать договоры договор коммерческой концессии со всеми юридическими лицами, которым та или иная интеллектуальная собственность необходима для ведения деятельности. По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав, включающий право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности, на коммерческое обозначение, секрет производства («ноу-хау») (п. 1 ст. 1027 ГК РФ).

Вознаграждение правообладателя зависит от объема комплекса исключительных прав и может составлять около 5% от дохода компании-пользователя.

• Если учредитель проводит в компании обучение, семинары, посещает выставки/конференции и привозит оттуда новую информацию для компании, значит можно заключать договоры информационно-консультационного обслуживания. Договоры должны быть разовыми. Используйте принцип: одна услуга = один договор. В договоре обязательно подробно прописывать предмет договора, чтобы было понятно, в чем именно заключается услуга. Также лучше сохранять материальные подтверждения услуги, буклеты, отчеты, брошюры и так далее.

Пп. 15, 37 п.1 ст.264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

«1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: …

15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 15 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)…

37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности)…».

Как видите, способы вывода денег из организации учредителю есть: все перечисленные способы являются легальными. Вы можете использовать любые из них, в зависимости от того, сколько денег вам не жалко отдать государству и какие фактические условия имеются в вашем бизнесе.

Источник

Как законно получить деньги из собственного бизнеса?

Дата последнего комментария: 2020-10-05

Открывая бизнес, каждый предприниматель задумывается о том, как получит заработанные деньги в личное пользование, какие законные способы существуют, безопасны и оптимальны.

Прежде чем ответить для себя на этот вопрос, каждый бизнесмен должен знать три вещи:

1. Деньги ООО – это не личные средства предпринимателя! Они принадлежат компании, нельзя просто взять и безосновательно перевести их себе на карту только потому, что вам так хочется. Для этого нужны веские основания.
2. Деньгами ИП можно свободно распоряжаться, снимать наличные, переводить на карту физического лица все, что остается от предпринимательской деятельности после уплаты всех налогов и страховых взносов.
3. Будьте осторожны при проведении некоторых типов операций и у ИП и у ООО есть ограничения в соответствии с Законом № 115 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001г и инструкциями Центробанка России, так как можете попасть в межбанковский «черный список»

Читайте нашу статью:

Итак, как легально вывести средства с ООО?

Расскажу о 5 законных, безопасных и относительно безопасных способах. У каждого из них есть достоинства и риски. Что использовать в своей деятельности решать, конечно же вам, но, рекомендую предварительно взвесить все «за» и «против».

1 Способ: Вывод прибыли через дивиденды.

Вывод прибыли через дивиденды — это самый распространенный установленный государством легальный способ. Частота выплат и размер должны быть обязательно прописаны в Уставе ООО. Чаще всего сроки выплат совпадают с концом квартала и года. Но, закон об ООО не исключает возможности установить выплаты чаще. Дивиденды можно выплачивать не только деньгами, но и имуществом. Для учредителей процентная ставка по НДФЛ с дивидендов – 13 процентов. Страховыми взносами дивиденды не облагаются.

• Полная легальность с возможностью установить частоту выплат самостоятельно, прописав это в Уставе.
• Возможность отсрочки уплаты НДФЛ с полученного дохода до конца текущего года, в случае если дивиденды выплачены имуществом, а не деньгами.

Достаточно «дорогой способ», можно сказать, что сначала ООО платит налог с полученной прибыли, а затем, при распределении и выплате этой прибыли, с учредителя удерживается НДФЛ 13%.

2 Способ: Выплата заработной платы генеральному директору

Среди руководителей и собственников принято считать, что этот способ самый дорогостоящий и не выгодный. Но это не всегда так и я поясню почему.

Все зависит от системы налогообложения. Прочитайте нижеприведенные тезисы, и вы поймете, что некоторым компаниям этот способ вывода денежных средств весьма выгоден.

Итак, генеральный директор, он же собственник, выплачивает себе заработную плату и премии, в соответствии с внутренним положением об оплате труда или трудовым договором. При применении стандартной тарифной ставки страховых взносов заработная плата облагается 30 % процентами, плюс страхование от несчастных случаев (ставка зависит от ОКВЭД и составляет 0,2%-8,5%). С заработной платы, удерживается НДФЛ по ставке 13%. Считаем и суммируем полученную налоговую нагрузку. Согласно Налоговому Кодексу, расходы на заработную плату и страховые взносы можно учесть при расчете налога на прибыль и налога на УСН. Приведу расчет калькуляции налоговой нагрузки компании при выплате заработной платы при разных системах налогообложения. Данная калькуляция наглядно покажет экономическую выгоду.

Расчет налоговой нагрузки на одну транзакцию «Выплата ЗП»	ОСНО	УСН 15%	УСН 6%
ЗП за месяц, начисленная, руб.	100 000	100 000	100 000
Страховые взносы к уплате (30,2%), руб. (22%-ПФР, 2,9% ФСС, 5.1%-ОМС, 0,2%-8,5% НС и ПЗ)	30 200	30 200	30 200
НДФЛ к уплате (13%), руб	13 000	13 000	13 000
Итого на руки ЗП, руб	87 000	87 000	87 000
Сумма экономии по налогу на прибыль, УСН за счет принятия ЗП в расходы, руб	20 000	15 000
Сумма экономии по налогу на прибыль, УСН за счет принятия Страховых взносов в расходы, руб	6 040	4 530
Итого налоговая нагрузка на данную выплату ЗП, руб (Налоги уплаченные минус налоги сэкономленные)	17 160	23 670	43 200*
Итого налоговая нагрузка на данную выплату ЗП, %	17,16%	23,67%	43,2%

Плюсы способа:

• Абсолютная легальность, ни у проверяющих из органов, ни у банковского финансового мониторинга вопросов не возникнет.
• Затраты на страховые взносы и заработную плату можно учесть при расчете налога на прибыль и при расчете налога на УСН (доходы минус расходы). При применении ставки налога на УСН 6 %, сам налог уменьшается на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%.
• Этот способ получения денежных средств особенно подходит компаниям, у которых есть регулярный доход и система налогообложения ОСНО или УСН доходы минус расходы. Налоговая нагрузка для ОСНО составляет всего 17,16%

Минусы способа:

• Способ не очень подходит компаниям, работающим в убыток, так как страховые взносы и заработную плату необходимо заплатить сейчас, а налоговые выгоды от экономии уплаты налога на прибыль и налога на УСН начнутся только тогда, когда появится доход и необходимо будет платить налог в бюджет.
• УСН 6%, патент, ЕНВД данный способ получения денежных средств не подходит, так как велика доля налоговой нагрузки.

3 способ: Осуществление расходов за счет средств компании.

Генеральный директор (учредитель) может использовать денежные средства ООО в рамках перечня законодательно утвержденных расходов по налогу на прибыль и налогу на УСН, а также, в рамках экономически оправданных для компании расходов. Осуществлять такие расходы можно, как напрямую с расчетного счета ООО, так и получая деньги под отчет.

• Есть возможность оплатить за счет ООО представительские расходы: чай, кофе, закуски, обеды в ресторанах во время деловых встреч, транспортное обслуживание во время проведения представительских мероприятий.
• Возможна оплата расходов на ГСМ, автострахование запчасти, ремонт, мойку собственного автомобиля. Генеральный директор заключает с компанией договор аренды транспортного средства на свой личный автомобиль. Договор должен предусматривать возмещение эксплуатационных расходов за счет арендатора (ООО).
• Выплата арендной платы генеральному директору по договору аренды его личного транспортного средства без экипажа. При этом сумма облагается НДФЛ по ставке 13%. Данная выплата не является объектом налогообложения страховыми взносами.
• Способ помогает не только законно использовать денежные средства ООО в личных целях, но и снижает налог на прибыль, при условии, что все расходы экономически оправданы, обоснованы и документально подтверждены.

• Для проведения представительских расходов необходимо тщательно собрать и оформить пакет документов, что вызывает немалые сложности. Представительские расходы налоговыми службами рассматриваются в особо приближенном порядке, поэтому по документам и оформлению все должно быть идеально.
• При списании ГСМ по договору аренды транспортного средства необходимо оформление путевых листов, в которых должно быть подробное указание маршрута транспортного средства. Также, использование автомобиля должно носить производственный характер, и есть определенные трудности и нюансы, связанные с передачей автомобиля в аренду, так как в рабочее время автомобиль используется для нужд работодателя, а в оставшееся находится в распоряжении работника.
• Если генеральный директор взял под отчет денежные средства, потратил их и не предоставил в бухгалтерию документы, или произведенные расходы для ООО экономически не целесообразны, то такие денежные средства считаются доходом физического лица и, соответственно, подлежат налогообложению НДФЛ.

4 способ. Выдача займа генеральному директору (учредителю) «ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ»

Компания выдает займ генеральному директору (учредителю) по договору выдачи процентного займа со сроком возврата «до востребования». Процентная ставка по договору должна быть не менее 2/3 от ключевой ставки, установленной Центральным банком России, иначе возникнет необходимость начисления и удержания материальной выгоды от экономии по уплате процентов (ставка НДФЛ по такому доходу, для резидентов составляет 35%). По такому договору займа учредитель должен вернуть деньги в течение 30 дней после того, как компания предъявит требование (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если компания не требует возврат, то долг продолжает «висеть на балансе».

Как вариант данного способа – это вариации со способ номер один, описанным в данной статье. создание взаимных обязательств между компанией и собственником. Для этого, по итогам периода и с частотой, установленной Уставом Общества, начисляются дивиденды и выдается процентный займ «до востребования». При этом дивиденды не выплачиваются, а зачитываются в счет погашения однородных требований.

Необходимо понимать все риски данного способа, так как способ хоть и легальный, но практика неоднозначна.

• Данный способ позволяет генеральному директору (учредителю) получать денежные средства и при этом налогооблагаемый доход у физического лица не возникает.

• Способ относительно безопасный, только если правильно к нему подойти. Позиция налоговиков в том, что беспроцентные займы, выданные учредителям, возвраты по которым не осуществляются это скрытые дивиденды, несмотря на противоположную позицию судов.
• Еще одна позиция налоговиков. При проведении зачета встречных однородных требований между займом выданным учредителем и начисленными дивидендами есть мнимость сделки если суммы и периоды выплаты дивидендов совпадают. Чтобы исключить этот момент можно подстраховаться и выдать займ в период отличный от начисления дивидендов. Это должны быть разные суммы, участник может частично погасить долг и проценты.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день зачета встречных однородных требований. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В данной ситуации в результате прекращения обязательства по выплате дивидендов зачетом встречных однородных требований выплата физическому лицу денежных средств не производится, НДФЛ с дивидендов начисляется, но удерживается только за счет любых доходов, выплачиваемых компанией генеральному директору (собственнику), например, при выплате заработной платы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

• Согласно Закону 115 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001г, выплата займа учредителю подлежит особому контролю со стороны банка. Банк может приостановить операцию и проверить основания для ее проведения. Поэтому данную операцию рекомендую проводить только с небольшими суммами.
• Если вы не возвращаете займ «ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ», не зачитываете встречные однородные требования, то рано или поздно его все-равно придется вернуть, либо списать при прощении долга, при этом возникнут налоговые затраты, которые экономически не выгодны ни компании, ни учредителю.

5 способ. Оплата учредителю вознаграждения работы и услуги

Если учредитель может оказать компании действительно полезные работы и услуги, то это один из лучших способов получения денежных средств с ООО. При приятии решения об использовании этого способа, выгоднее оформить индивидуальное предпринимательство и применить специальный налоговый режим.

Какие работы и услуги, учредитель может оказывать организации:

• Сдача в аренду неисключительного права пользования брендом компании
• Сдача в аренду сайта компании
• Сдача в аренду личного имущества: нежилое помещение, здание, земельный участок, транспорт и т. д
• осуществление сборки товаров или их компонентов
• осуществление монтажа и (или) установка оборудования
• проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
• осуществление функций по ремонту, гарантийному обслуживанию
• продвижение на новые рынки товаров (работ, услуг), маркетинг, реклама
• хранение товаров
• транспортировка товаров
• страхование
• оказание консультаций, информационное обслуживание
• ведение бухгалтерского учета
• юридическое обслуживание
• предоставление труда работников (персонала)
• выполнение агентских функций, посредничество
• финансирование, осуществление финансовых операций
• осуществление контроля качества
• осуществление стратегического управления и осуществление оперативного управления
• обучение, повышение квалификации сотрудников
• организация сбыта и (или) производства товаров
• И т. д, перечень можно продолжать

Использовать услуги ИП учредителя надо обдуманно, взвесив все риски и плюсы.

• Этот способ наиболее безопасный для сохранения имущества. Так как оно принадлежит физическому лицу, это ограничивает доступ к нему конкурентов и недобросовестных партнеров.
• Договоры и выплаты по услугам экономически обоснованы, и документально подтверждены, что соответствует понятию «расходы для целей налогообложения».
• Компания списывает затраты по работам и услугам учредителя на расходы по хозяйственной деятельности, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу.

• Услуги, оказанные взаимозависимыми лицами, могут быть оценены налоговиками, как искусственное дробление бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Есть риск, что при совокупном доходе компании и ИП учредителя более 150 млн. руб, налоговики могут сложить доходы, доначислить НДС и налог на прибыль. Следовательно, рекомендую отслеживать такой показатель как совокупный доход по бизнесу в целом.
• Признание ООО и ИП учредителя взаимозависимыми дает налоговым органам дополнительные возможности проверять насколько уровень цен, установленный за услуги по сделкам между учредителем и компанией соответствует рыночному уровню по сопоставимым сделкам.
• Существует риск признания отношений ИП и ООО трудовыми. В таком случае, проверяющие доначислят НДФЛ и страховые взносы.

Читайте подробнее о рисках признания договора подряда трудовым договором в нашей статье:

Если вы приходите к мнению, что не можете самостоятельно определить все риски, связанные с применением описанных выше способов, вы всегда можете обратиться в нашу компанию для получения налоговой консультации.

Источник