Как открыть еще один вид деятельности по енвд

Содержание

Как открыть еще один вид деятельности по енвд
ИП занимается розничной торговлей (не развозная, не разносная). Новая торговая точка открывается на территории, подведомственной тому же налоговому органу, в котором ИП уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД по данному виду деятельности. Представители налогового органа устно пояснили предпринимателю, что в данном случае он обязан встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в том же налоговом органе еще раз, так как такой порядок введен с 2016 года. Необходимо ли ИП подавать заявление на дополнительную точку на ЕНВД (регион тот же)?
Как открыть еще один вид деятельности по енвд
ИП применяет ЕНВД, открывает новую торговую точку по другому адресу. Новый объект розничной торговли начнет работу 27.04.2019, он находится на территории, подведомственной той же налоговой, что и существующий. И на действующем и на вновь открываемом объекте работают наемные работники. Какие документы нужно представить в налоговый орган? При сдаче налоговой декларации по ЕНВД нужно ли Раздел 2 заполнять по двум торговым точкам? Обязан ли ИП применять кассовый аппарат?

Как открыть еще один вид деятельности по енвд

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП занимается розничной торговлей (не развозная, не разносная). Новая торговая точка открывается на территории, подведомственной тому же налоговому органу, в котором ИП уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД по данному виду деятельности. Представители налогового органа устно пояснили предпринимателю, что в данном случае он обязан встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в том же налоговом органе еще раз, так как такой порядок введен с 2016 года. Необходимо ли ИП подавать заявление на дополнительную точку на ЕНВД (регион тот же)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данной ситуации каких-либо оснований для подачи в налоговый орган заявления о постановке на учет ИП в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-2 не имеется.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:
— по месту жительства физического лица;
— по месту нахождения принадлежащих физическому лицу недвижимого имущества и транспортных средств;
— по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Иным основанием, с которым НК РФ связывает необходимость постановки на учет в налоговом органе, является, в частности, осуществление налогоплательщиком видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД.
Так, п. 2 ст. 346.28 НК РФ определено, что ИП, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
— по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
— по месту жительства ИП — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп.пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Таким образом, по общему правилу налогоплательщик, осуществляющий деятельность по розничной торговле (за исключением развозной и разносной розничной торговли), обязан встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по каждому месту осуществления им деятельности, облагаемой «вмененным» налогом.
Под местом осуществления деятельности в целях п. 2 ст. 346.28 НК РФ, по мнению официальных органов, следует понимать место нахождения физических показателей (объекты, в которых осуществляется предпринимательская деятельность) (смотрите, например, письма Минфина России от 19.10.2007 N 03-11-04/3/413, от 22.08.2007 N 03-11-04/3/328).
В рассматриваемом случае ИП после открытия новой торговой точки фактически будет осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, в двух местах, соответственно, если следовать буквальным формулировкам приведенных норм, он должен состоять на учете в налоговом органе, расположенном по месту нахождения каждой торговой точки.
Однако в данном случае обе торговые точки, несмотря на их территориальную удаленность друг от друга, расположены на территории, подведомственной одной и той же налоговой инспекции.
То есть на момент появления новой торговой точки (нового места осуществления предпринимательской деятельности) ИП уже состоит на учете в налоговом органе, расположенном по месту ее нахождения в качестве плательщика ЕНВД.
Положения ст. 346.28 НК РФ и другие нормы НК РФ обязанности налогоплательщиков вставать на учет в налоговый орган повторно по одному и тому же основанию не содержат.
Более того, порядок постановки на учет регламентирован п. 3 ст. 346.28 НК РФ, где, в частности, указано на то, что ИП, которые подлежат постановке на учет в качестве плательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, заявление о постановке на учет ИП в качестве плательщика единого налога.
Понятие «предпринимательская деятельность» в НК РФ не раскрывается, в связи с этим, руководствуясь п. 1 ст. 11 НК РФ, для толкования данного понятия обратимся к положениям ГК РФ. Абзацем третьим п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность определена как самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, понятие «предпринимательская деятельность» применяется ко всей деятельности, осуществляемой физическим (или юридическим) лицом в целях получения прибыли, а не к деятельности, которая ведется этим лицом на отдельном объекте.
Течение срока, указанного в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, начинается на следующий день после начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом, из прямого прочтения приведенных положений НК РФ следует, что обязанность подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД установлена НК РФ только для тех налогоплательщиков, которые впервые начинают заниматься деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД.
Иными словами, налогоплательщикам ЕНВД, вставшим на учет в налоговом органе по данному основанию и представляющим налоговые декларации по ЕНВД в установленном порядке, повторно подавать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не требуется, поскольку основанием для подачи такого заявления является начало применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Такой вывод подтверждается письмом ФНС России от 06.12.2012 N ЕД-4-3/20659@ «О применении положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации».
В связи с изложенным считаем, что в рассматриваемой ситуации каких-либо оснований для подачи в налоговый орган заявления о постановке на учет ИП в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-2 (приложение N 2 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) не имеется.
Отметим, что какие-либо изменения, позволяющие прийти к иному выводу в отношении рассматриваемой проблемы в 2016 году, в НК РФ не вносились.

К сведению:
В данном случае обязанность встать на учет в ИФНС России, в которой налогоплательщик уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, могла бы возникнуть у налогоплательщика, являющегося не ИП, а организацией (при условии, что в этом же налоговом органе организация состоит на учете по месту нахождения).
Дело в том, что для организаций ст. 83 НК РФ установлена обязанность по постановке на учет, в частности, в налоговом органе по месту нахождения ее обособленных подразделений. При этом организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Идентифицирующими признаками обособленного подразделения организации, как следует из ст. 11 НК РФ, являются адрес, по которому эта организация осуществляет деятельность, отличающийся от адреса (места нахождения) самой организации, а также наличие по такому адресу стационарных рабочих мест.
Совокупная трактовка положений первой части НК РФ позволяет прийти к выводу, что обязанность организации представить в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение о создании каждого обособленного подразделения возникает независимо от того, что обособленные подразделения организации находятся на территории одного муниципального образования или территориях нескольких муниципальных образований, подведомственных одному или нескольким налоговым органам (смотрите письма Минфина России от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946, от 23.01.2013 N 03-02-07/1-15, от 02.09.2011 N 03-02-07/1-314).
Поэтому у организации, открывшей новую торговую точку, расположенную на территории, подведомственной УФНС России, в которой данная организация уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, возникает обязанность представить в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения. При этом не имеет значения тот факт, что организация и ее обособленное подразделение находятся на территории, подведомственной одному налоговому органу. В дополнение к вышеприведенным смотрите письмо Минфина России от 02.09.2011 N 03-02-07/1-314.
Обращаем внимание, что в такой ситуации в налоговый орган нужно подать не заявление по форме ЕНВД-1 (приложение N 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@), а сообщение о создании обособленного подразделения по форме N С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
Напоминаем, что понятие «обособленное подразделение» применяется в НК РФ только в отношении организаций (ст.ст. 11, 19 НК РФ), и обязанность встать на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения предусмотрена налоговым законодательством только для организаций. Следовательно, ИП как физическое лицо в принципе не может быть поставлен на учет по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Как открыть еще один вид деятельности по енвд

ИП применяет ЕНВД, открывает новую торговую точку по другому адресу. Новый объект розничной торговли начнет работу 27.04.2019, он находится на территории, подведомственной той же налоговой, что и существующий. И на действующем и на вновь открываемом объекте работают наемные работники.
Какие документы нужно представить в налоговый орган? При сдаче налоговой декларации по ЕНВД нужно ли Раздел 2 заполнять по двум торговым точкам?
Обязан ли ИП применять кассовый аппарат?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, данные, служащие для исчисления ЕНВД по новой точке будут отражены в подаваемой налоговой декларации — включены в отдельный Раздел 2.
ИП, у которого есть наемные сотрудники, обязан применять ККТ при расчетах в каждом из объектов розничной торговли.

Обоснование позиции:

ЕНВД

На основании п. 2 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели (ИП), изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
— по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
— по месту жительства ИП — по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп.пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
То есть ИП, осуществляющий розничную торговлю через магазины (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и пожелавший применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должен встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту расположения магазинов). Для этого необходимо в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД подать в налоговый орган соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
При этом абзац четвертый п. 2 ст. 346.28 НК РФ уточняет, что если он осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения, где действуют несколько налоговых органов, то ставится на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Иным образом ситуация с открытием нового объекта розничной торговли в том же муниципальном образовании НК РФ не пояснена.
Регулятор сообщает: в случае открытия налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли, в муниципальном образовании по месту его постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД новых торговых мест заявление о постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения подавать не следует (письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60, от 16.10.2014 N 03-11-06/3/52084).
Подтверждением допустимости этого может служить определение ВС РФ от 31.03.2016 N 303-КГ16-1788, в ходе рассмотрения которого арбитры пришли к выводу, что при открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, повторная постановка на учет налогоплательщика по данному виду деятельности в налоговых органах этого муниципального образования не производится.
Поэтому ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (смотрите также Вопрос: Организация осуществляет вид деятельности «Розничная торговля», ее обособленные подразделения (магазины розничной торговли) находятся в разных районах г. Екатеринбурга. Если организация встала на учет как плательщик ЕНВД по 1 обособленному подразделению, то нужно ли организации повторно вставать на учет как плательщику ЕНВД при открытии второго подразделения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2016 г.)).
Сведения о новом объекте будут отражены им в представляемой налоговой декларации — с заполнением нескольких Разделов 2: отдельно на каждый объект розничной торговли (п. 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД).
Обратите внимание:
Исчисление ЕНВД производится в этом случае по правилам п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47261): т.е. если магазин начнет функционировать 27.04.2019, то налог по нему следует исчислять с начала апреля (более детально этот аспект изложен в материале).

Применение ККТ

Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ включенная в реестр ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом о ККТ.
Ситуации, когда ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ*(1). Ряд временных льгот по применению ККТ установлен Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее — Закон N 290-ФЗ) и Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ (далее — Закон N 192-ФЗ). В частности, ККТ может не применяться до 01.07.2019 ИП на ЕНВД при ведении розничной торговли через магазины при отсутствии работников, с которыми заключены трудовые договоры (п. 2 ч. 7.1 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку, как мы поняли, данное требование не выполняется, ИП обязан применять при расчетах ККТ.
В соответствии с п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет. Исходя из п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, п. 31 ГОСТ Р 51303-2013, можно сделать вывод о том, что одна онлайн-касса не может одновременно использоваться на нескольких торговых местах. То есть по месту нахождения каждой торговой точки должны применяться отдельные онлайн-кассы (смотрите также Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»). Одним из видов деятельности организации является продажа масел: моторные, трансмиссионные. Организация имеет одну онлайн-кассу в головном офисе. У организации несколько точек продаж в разных городах (торговых мест). Нужно ли платить НДС в бюджет при продаже масел в розницу или через расчетный счет по безналичному расчету? Можно ли пробивать через онлайн-кассу в головном офисе розничные продажи, которые проходят в других городах (торговых местах), а покупателю при этом выдавать электронную копию чека, пробитого в головном офисе? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

24 апреля 2019 г.

Источник