Директор оплачивал свои штрафы за счет предприятия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На руководителя организации наложен административный штраф по ст. 5.27 КоАП РФ.
Правомерна ли оплата данного штрафа за счет средств самой организации (деньги выданы в подотчет руководителю и проведены по счету 91.02)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Обязанность по уплате административного штрафа возложена законом на самого нарушителя. Уплата такого штрафа руководителем организации за счет средств организации может повлечь за собой уголовную ответственность.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое законодательством установлена административная ответственность.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. В примечании к названной статье раскрывается понятие «должностного лица». Из него следует, что руководители организаций, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, несут административную ответственность как должностные лица.

Административное наказание, в том числе и административный штраф, является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами (ч. 1 ст. 3.1, ч. 1 ст. 3.2 КоАП РФ). Административный штраф является выраженным в рублях денежным взысканием (ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ).

В силу ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ привлечение к административной ответственность должностного лица (руководителя организации) не равнозначно привлечению к административной ответственности организации, которую он возглавляет. Административный штраф, наложенный на должностное лицо организации (юридического лица), не может рассматриваться в качестве штрафа, наложенного на юридическое лицо.

Согласно ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности. Сумма административного штрафа вносится или переводится лицом, привлеченным к административной ответственности (ч. 3 ст. 32.2 КоАП РФ).

Иначе говоря, штраф должен быть оплачен директором за счет собственных средств. В противном случае наказание не достигнет своей цели.

В случае выдачи руководителю организации денежных средств под отчет для уплаты наложенного на него административного штрафа штраф будет оплачен не за счет собственных средств руководителя, а за счет средств организации.

По мнению судебных органов, сущность административного наказания, как и любого другого наказания, выражается в наступлении для виновного лица каких-либо негативных последствий, в данном случае материальных лишений, финансовых затрат. Поэтому административный штраф должен уплачиваться лицом, привлеченным к административной ответственности, за счет собственных средств (приговор Краснобаковского районного суда Нижегородской области от 25.10.2012 по делу N 1-45/2012, постановление Шаховского районного суда (Московская область) от 21.0.2013*(1), приговор Узловского городского суда Тульской области от 16.11.2012, приговор Стерлитамакского районного суда от 11.04.2013 по делу N 1-20/2013*(1), кассационное определение СК по уголовным делам Алтайского краевого суда от 19.01.2012; Обобщение судебной практики по уголовным делам о злоупотреблении должностными полномочиями и превышении должностных полномочий (статьи 285 и 286 УК РФ), рассмотренным судами Астраханской области в 2007 году — первом полугодии 2008 года (г. Астрахань, 15 августа 2008 г.)).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Источник

Директор оплатил штраф за компанию: налоговый учет внереализационного дохода

После проверки трудовой инспекцией был наложен административный штраф в сумме 50 000 руб. на организацию как на юридическое лицо и 3000 руб. на директора по ст. 5.27 КоАП РФ. Сумма 50 000 руб. была оплачена с расчетного счета организации. Директор принял решение добровольно из своей зарплаты возместить штраф, наложенный на организацию в сумме 50 000 руб.

Как организации учесть суммы уплаченного и возмещенного штрафа в размере 50 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если директор организации принял решение добровольно возместить сумму административного штрафа, наложенного на организацию, то организации следует на дату принятия такого решения отразить в бухгалтерском учете прочий доход, а в налоговом учете признать внереализационный доход.

Обоснование вывода:

Юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями раздела II КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях (ч. 1 ст. 2.10 КоАП РФ).

Сумма административного штрафа подлежит зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ (ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ).

Бухгалтерский учет

Положениями по бухгалтерскому учету не определено, к каким расходам относить расходы на уплату штрафов по административным правонарушениям. Очевидно, что они не отвечают критериям расходов по обычным видам деятельности (п.п. 4, 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Следовательно, данные расходы целесообразно учитывать в составе прочих расходов на основании п. 12 ПБУ 10/99.

На основании п. 14.2 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

Заметим, в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), перечень расходов, отражаемых на счете 99 «Прибыли и убытки», является закрытым. Из перечня, приведенного в Инструкции, на счет 99 относятся только суммы налоговых санкций.

При этом Инструкция для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предусматривает счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учитывая изложенное, полагаем, что операции, связанные с начислением и уплатой организацией административного штрафа, отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по административным штрафам»

— 50 000 руб. — начислен административный штраф;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по административным штрафам» Кредит 51

— 50 000 руб. — административный штраф перечислен в бюджет.

Если директор организации принял решение добровольно возместить сумму административного штрафа, наложенного на организацию, то организации следует сумму возмещения отнести к прочим доходам. Данное возмещение не связано с выручкой от продажи продукции (товаров, работ, услуг) (п.п. 2, 4, 5, 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Согласно п. 10.2 ПБУ 9/99 штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. При этом в соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 такие поступления признаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

Таким образом, если директор принял решение добровольно возместить сумму ущерба (штрафа), то прочий доход в виде суммы возмещения признается на дату ее признания (принятия такого решения).

Инструкция предусматривает, что на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» бухгалтерского счета 73 учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Таким образом, полагаем, что в рассматриваемом случае в учете организации необходимо сделать следующие записи:

Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 91 «Прочие доходы»

— отражена задолженность директора по возмещению административного штрафа на основании решения;

Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

— суммы удержаны из заработной платы директора.

Налоговый учет

На основании п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, в частности, расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций.

Следовательно, расходы на уплату административных штрафов по акту проверки трудовой инспекции при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе расходов в силу прямого запрета, установленного п. 2 ст. 270 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 12.03.2010 N 03-03-06/1/127, УФНС по г. Москве от 22.12.2005 N 20-12/95332).

Что касается возмещения директором суммы уплаченного административного штрафа, то хотим обратить внимание, что на основании п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Датой получения такого вида дохода при применении метода начисления признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, если директор организации примет решение добровольно возместить сумму административного штрафа, то организация должна будет признать внереализационный доход на дату принятия такого решения.

Источник

Новое в блогах

ДИРЕКТОР МУПА ОПЛАЧИВАЛ СВОИ ШТРАФЫ ЗА СЧЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ

Как сообщила пресс-служба СУ СК РФ по Кировской области, в 2009 году директору МУП ЖКХ «Песковский коммунальник» был назначен штраф в сумме 2 тыс. рублей за совершение административного правонарушения. Для оплаты штрафа директор, используя свое служебное положение, взял под отчет в кассе предприятия деньги. По этой же схеме он оплатил еще 5 своих штрафов с 2009 по 2012 года на общую сумму свыше 12 тыс. рублей.

В результате директор МУПа нанес администрации Песковского городского поселения ущерб в размере более 14 тыс. рублей.

Ранее мужчина уже привлекался по 4 аналогичным преступлениям и был признан виновным по ч. 3 ст. 160 УК РФ. Тогда суд назначил ему штраф в размере 35 тыс. рублей.

В настоящее время следователи устанавливают все обстоятельства произошедшего.

Свои штрафы за счет предприятия оплачивал и руководитель МУП «Ритуал». После проверки пожарной безопасности в «Ритуале» в отношении директора МУПа были составлены протоколы об административном правонарушении. Ему выписали штрафы на общую сумму в размере 13 тыс. рублей. В 2013 и 2014 годах он отдал незаконные указания бухгалтеру об оплате назначенных ему штрафов за счет средств предприятия. В связи с этим прокуратура Нолинского района инициировала доследственную проверку. В результате на руководителя похоронного бюро возбудили два уголовных дела по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 160 УК РФ (растрата вверенного виновному с использованием служебного положения).

СПРАВКА

Статья 160 УК РФ. Присвоение или растрата
3. Присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному, совершенные лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере, — наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до полутора лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до десяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового и с ограничением свободы на срок до полутора лет либо без такового.

Источник

Тема: Оплата директором штрафа за ООО

Опции темы

Поиск по теме

Оплата директором штрафа за ООО

Добрый день!
Подскажите, пож., ООО получило акт проверки и уведомление о вызове на комиссию- выкатили штраф за несвоевременную сдачу РСВ за 2017г.- нулевую.
Хотя сдали все своевременно и получили уведомление об отказе в приеме только в апреле. Пересдали в апреле с письмом, мол: «получили от Вас все только в апреле — пересдаем как вам угодно».
ООО нулевка, никакой деятельности нет, один директор он же учредитель, расчетного счета нет.
На комиссию не сможет пойти, т.к. лежит в больнице и на долго.
Попросил меня сделать ему платежки.
Я вот думаю сначала отвезти копии всех сданных расчетов и уведомлений просто в окно сдать в налоговую (доверенность у меня есть, хотя я не сотрудник этой компании). И дождаться решения, а потом платить, если что.
Проблема вот в чем, если нет расчетного счета, то нужно заполнять ПД-4? Но ведь это оплата за юр лицо. Каким платежным документом эту оплату делать — будет платиться наличными через кассу банка. И нигде не могу найти образец заполнения оплаты диром за ООО.
Может быть кто-нибудь подскажет, как заполнить и какой платежный документ в этом случае?

«выкатили штраф» — есть решение/требование или только собираются?

Старый ворчун, есть только акт. Решения, как я написала выше пока еще нет. В акте предлагают самостоятельно оплатить. Т.к. директор не сможет к ним прийти на комиссию, просит не бодаться и оплатить. Но мне кажется стоит ждать решения и отвезти им возражение с копиями.

вообще-то возражения следует подавать на акт в течение месяца после подписания, после решения уже поздно. Ходить диру для этого не обязательно, может кто угодно в окошко бумаги подать или почтой отправить.

и даже после решения стоит ждать требования — возможно, там будет УИН.

Старый ворчун, спасибо большое! Буду ждать требования. А то что в уведомлении дата и время указаны, а никто не придет?

Источник