Базовая доходность торговля площадь торгового зала

Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами

Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения Единый налог на вмененный доход, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

Основные моменты

По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно сэкономить на налогах.

Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

ЕНВД для розничной торговли

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

• площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
• учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
• не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
• предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения:
БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра (подробнее о базовой доходности).

ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

К1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития (подробнее о К1).

К2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации (подробнее о К2).

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Базовый доход – 1800;
Физический показатель – 70;
% — 15;
К1 — 1,798;
К2 — 0,6;

Теперь переходим непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К1 – 1, 798;
К2 – 0.6;

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

Считаем по вышеприведенной формуле:

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

Источник

Базовая доходность торгового места

С начала этого года «вмененная» глава Налогового кодекса пополнилась новым физическим показателем — «площадь торгового места». Вместе с тем какой-либо методики определения данной величины главный налоговый закон не содержит. Зато своими соображениями на этот счет недавно поделился Минфин

Понятие «площадь торгового зала» появилось в жизни «вмененщиков» благодаря Закону от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ (далее — Закон № 85-ФЗ). Согласно пункту 3 статьи 346.29 Налогового кодекса в редакции этого законодательного акта, вступившего в силу с 1 января 2008 года, данный физический показатель предусмотрен для расчета ЕНВД при осуществлении двух видов деятельности:

• розничной торговли через объекты стационарной и нестационарной сети;
• оказании услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест в стационарных сетях, не имеющих торговых залов, а также объектов нестационарной сети и объектов организации общественного питания без залов обслуживания посетителей.

Правда, исчислять «вмененный» налог исходя из метража необходимо только тогда, когда площадь торгового места (через которую осуществляются продажи или которое сдается в аренду) превышает 5 квадратных метров. В этом случае для розничных торговцев базовая доходность составит 1800 рублей на 1 квадратный метр, а для арендодателей — 1200 рублей. Если же используемые предпринимателями торговые точки занимают не более 5 квадратных метров, то в качестве физического показателя следует принимать их количество. В этом случае базовая доходность составит 9000 рублей для розничной торговли и 6000 рублей для «арендных» услуг. Таким образом, для каждого из указанных видов «вмененной» деятельности, по сути, установлены два физических показателя с разными уровнями базовой доходности, порядок применения которых зависит от площади торгового места. А значит, от данной величины зависит и сумма ЕНВД, которую необходимо уплатить в бюджет.

Пример

а) Площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров.

Вмененный доход арендодателя составит:
6000 руб./т. м. × 1 т. м. = 9000 руб.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, будет равна:
6000 руб. × 15% = 900 руб.

б) Площадь торгового места превышает 5 квадратных метров и равна 6 квадратным метрам.

Вмененный доход арендодателя составит:
1200 руб./кв. м. × 6 кв. м = 7200 руб.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, будет равна:
7200 руб. × 15% = 1080 руб.

Вместе с тем непосредственно в кодексе не определено, как должна рассчитываться площадь торгового места для целей ЕНВД, а значит, споры с налоговиками просто неизбежны.

Что есть торговое место?

Прежде чем обращаться к порядку определения площади торгового места, предложенному специалистами главного финансового ведомства, разберемся, что подразумевается под самим понятием «торговое место». Тем более что Законом № 85-ФЗ данный термин был уточнен. Так, согласно действующей редакции Налогового кодекса, торговая точка представляет собой место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК). К таковым, в частности, причислены:

• здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;
• объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях);
• прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках);
• земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Подсчет метража

В письме от 4 августа 2008 г. № 03-11-03/17 представители главного финансового ведомства указали, что определять площадь торгового места коммерсантам необходимо в соответствии с инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами. К таковым, пояснили финансисты, относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), которые содержат необходимые данные о его назначении, конструктивных особенностях и планировке, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом. Иными словами, речь идет о договоре купли-продажи или аренде, техническом паспорте, плане, схеме и прочих бумагах. Таким образом, эксперты Минфина, по сути, предписали налогоплательщикам рассчитывать площадь торгового места аналогично определению площади торгового зала, за исключением одного момента. Из площади торгового места, в отличие от торгового зала, не исключаются те части помещения, где товар складируется, или иные вспомогательные «территории». Учитываться, уверены чиновники, должна общая площадь торгового места, указанная в документации (письмо Минфина от 16 июня 2008 г. № 03-11-04/3/276). Но главная проблема заключается даже не в этом.

Дело в том, что нередко площадь используемого торгового места не закреплена ни в каких инвентаризационных и правоустанавливающих документах, имеющихся у фирмы или ее арендодателя. К примеру, рынок является единым инвентаризационным объектом и управляющая им компания вправе делить его площадь на торговые места практически произвольно (подп. 1. п. 1 ст. 14 Закона от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ). Показательной также является ситуация, рассмотренная специалистами Минфина в письме от 6 мая 2008 г. № 03-11-04/3/228. С запросом к финансистам обратилась компания, сдающая в аренду свободные площади без торгового оборудования для осуществления на них арендаторами розничной торговли. При этом представители фирмы отметили, что в техпаспорте здания площади, которые сдаются в аренду, значатся как торговый зал. Представители финансового ведомства ответили предпринимателям, что подобная деятельность вполне может быть переведена на уплату ЕНВД как деятельность в виде оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест. Правда, как в дальнейшем определять площадь этих торговых точек, чиновники распространяться не стали. Но, видимо, приняв во внимание, что технические паспорта в подобной ситуации далеко не всегда содержат необходимые сведения, в новом эпистолярном творении № 03-11-03/17 особый акцент финансисты сделали на договоре аренды. Представители главного финансового ведомства подчеркнули, что, согласно статье 607 Гражданского кодекса, в подобном соглашении должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии же таковых соответствующий договор попросту не считается заключенным.

Фирмам и предпринимателям же можно посоветовать лишь одно — должным образом оформлять правоотношения с арендодателем и настаивать на указании в соответствующих документах площади торгового места. Это оградит от ошибок при выборе физического показателя при расчете ЕНВД и позволит обосновать этот выбор в случае споров с налоговыми инспекторами.

Источник